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风险导向审计模式在高校内审中应用分析摘要：随着现代风险导向审计的发展，这一全新的审计模式在我国业界已深入人心。本文从分析风险导向内部审计入手，结合高校内部审计的特点，提出了在高校实行风险导向内部审计的必要性和可行性，并就目前在实行过程中的主要障碍提出了相应的对策 ?关键词：风险导向审计模式；高校；内部审计 一.风险导向审计的产生及发展 ?20世纪90年代以来，在全球经济一体化、信息化的背景下，面对日益增多的财务舞弊以及审计失败案例，国际大型会计师事务所开始了审计流程再造，提出了旨在提高审计效率和效果的现代风险导向审计模式。其基本内涵是注册会计师通过对被审计单位进行风险分析、评价被审计单位风险控制、确定剩余审计风险，执行追加审计程序将剩余审计风险降低到可接受水平。与传统审计相比，风险导向审计具有lO个主要特征：①审计重心前移。②风险评估重心前移。③风险评估方式改变。④风险评估结构化。⑤分析性程序成为风险评估中心。⑥审计师专业知识结构改变。⑦审计测试程序个性化。⑧“自上而下”与“自下而上”相结合。⑨审计证据范围扩大。⑩审计证据向外部证据转移。风险导向审计以其先进的理念和方法克服了传统审计模式的弊端，在理论上和审计实践中取得了长足的发展。目前我国对风险导向审计的探讨主要是针对外部审计而言的，风险导向审计理论延伸到内部审计领域，便产生了风险导向内部审计理论 ?伴随着现代风险导向审计理论的发展，国际内部审计师协会(IIA) 在2011年1月发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中给出了内部审计的新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于增加组织的价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善组织的风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标 ?从新定义可以看出，内部审计已经从原先的账项基础审计和控制制度基础审计发展到风险导向内部审计的新阶段。这就要求内部审计人员树立风险观念，在内部审计的过程自始至终都要关注风险，与外部风险导向审计的“风险”不同的是，风险导向内部审计所指的“风险”不仅仅是“审计风险”，而且还包括组织在经营过程中面临的各种风险，如经营风险、市场风险、信贷风险、技术风险等。高校在连续扩招，发展规模不断壮大的背景下，也面临着诸如决策失误、资产缺失、人事聘用失败、财务信息失真等风险。内部审计作为高校的内部控制的重要组成部分，可以通过运用现代风险导向审计的先进理念和科学方法对风险进行评估，提出风险管理对策，有效降低高校办学风险 ?二.风险导向内部审计的特点 ?1.注重风险、控制风险的审计新理念 ?风险导向内部审计更加关注被审计领域显现的或是潜在的影响未来发展的风险。在实施审计时，对这些风险领域投入较多的审计资源，在证实、评价有关信息的基础上，做出恰当的审计结论与切实可行的对策性建议，以促进和帮助管理当局有效控制风险。这从根本上改变了制度导向审计模式根据对过去的业务与内部控制情况进行评价而做出审计结论、提出审计建议的做法 ?2.增加组织价值的审计新目标 ?风险导向内部审计以实现组织目标为自身的目标，将其目标与组织的目标联系到一起，开始关注组织的战略方向，开始用管理层的方式进行思维，并用管理层的语言进行表达。将内部审计在组织中的作用提高到一个新的水平。“增加价值”是风险导向内部审计的指导方向，是内部审计活动的宗旨和目标。内部审计可以通过保护资产、减少风险、提出有价值的建议、增加获利机会等活动来为组织增加价值，为组织带来利益 ?3.审计业务范围不断扩张 ?风险导向内部审计在传统的内部审计工作范围的基础上，将其业务范围扩展到风险管理、公司治理等领域。凡是能为组织增加价值的鉴证和咨询活动，内部审计都积极开展。把评价和改善风险管理作为内部审计的重要服务领域，是内部审计新定义的一个显著的发展，并把内部审计推向更广泛的领域和更高的境地 ?4.被审计对象主动参与的审计策略 ?“参与式”审计是风险导向内部审计的一大特色，“参与式”审计是指在整个审计过程中让被审计人员参与到内部审计中来，审计人员和被审计人员共同分析和解决审计中发现的问题，调动被审计人员的积极性，寻求被审计人员的理解和支持 ?三、高校内部审计目标和职能的发展 ?我国《教育系统内部审计工作规定》指出，高校内部独立的审计机构和审计人员，依照国家、教育行政管理部门、学校等制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本校及其所属部门的财务收支及其经济活动进行审核，查明其真实性、合法性、效益性，并提出建议和意见，以加强管理，提高效益。国际内部审计师协会指出内部审计的目标是增加价值和改善组织的运营，评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。