专题八 关税.pptVIP

第一节 概论 一、关税征收目的 （一）财政性关税 （二）保护性关税 二、关税的分类 （一）按征税商品的流向划分 （二）按计征依据或标准分类 （三）按征税有无优惠分类 （四）按征税的依据分类 三、关税制度的建立和发展 （一）关税制度的建立 （二）关税制度的改革与完善 第二节 关税的纳税人和征税范围 一、纳税人 关税的纳税人为进口货物的收货人、出口货物的发货人。 二、征税范围1、进口商品征税范围。 中国对进口商品实行普遍征税，贸易性进口关税的征税范围是进口通过中国关境的货物。中国关税以国际通行的《商品名称及编码协调制度》为基础进行归类，把商品分为21大类，97章，以下再分为项目、一级子目、两级子目，共5个等级，7445个税目，按8位数码编号，以确定具体商品适用的税目和税率。21大类商品如下： 2、出口商品征税范围。 中国对大部分出口产品不征税，只对出口盈利特高，防止削价竞销，以及国内紧俏的少数商品征收出口税。现在征收出口关税的商品有鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍碇、锌碇、锑碇等36种。但对其中16种商品实行零税率，因此实际征收出口关税的商品只是20种。 第三节 税率结构 一、进口税率 进口关税在执行税率栏内分设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。 1、最惠国税率。 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国家或地区，或者原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区进口的货物。 2、协定税率。 适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉国和老挝的757个税目的进口商品实行曼谷协定税率。 3、特惠税率。 适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或者地区进口的货物，目前对原产于孟加拉国的20个税目的进口商品实行特惠税率。 4、普通税率。 适用原产于上述国家或者地区以外的国家或者地区进口的货物。 我国对进口商品基本上实行从价税，以进口货物的完税价为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比为税率。其中，最惠国税率从0—65%不等，普通税率从0—270%不等。对部分产品实行从量定额税率（如啤酒、原油）、从价比例和从量定额复合税率（如录像机、放像机、摄像机、数字照相机）、滑准税率。我国的进口关税税率水平逐步降低，2003年的算术平均税率为10.2%。 二、出口税率 我国出口关税征税货物主要为限制出口的不可再生的资源类产品和国内紧缺的原材料的税号共有36个，税率从20%一50%不等，共有5个差别税率。但对36种商品中的的23种商品实行0—20%的暂定税率，其中16种商品为零关税，6种商品税率为10%以下。 三、暂定税率 暂定最惠国税率是对于一些国内不能生产或者国内产品的性能、质量不能满足国内生产需要的进口原材料、关键件实施的比最惠国税率更为优惠的税率，仅适用于最惠国税率适用范围的国家或者地区进口的货物。2003年，我国对216种进口商品实行年度最惠国暂定税率，税率从0到15%不等。 第四节 完税价格 一、进口货物完税价格 1、一般贸易方式进口货物完税价格的确定 （1）以成交价为基础确定完税价格 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 （2）进口货物成交价格的调整 在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值应当计入： 第一，由买方负担的以下费用：除购货佣金以外的佣金和经纪费；与该货物视为一体的容器费用；包装材料和包装劳务费用。 第二，可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的货物或服务的价值。 第三，与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 第四，卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。　 在确定进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列明，可以不计入： 第一，?? 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； 第二，?? 货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 第三，进口关税及其他国内税。 2、特殊贸易方式进口货物完税价格的确定　 （1）加工贸易进口料件及制成品需征税或内销补税的。按一般进口货物的完税价格规定审定 （2）从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物。以海关审定的从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的价格估定。　　 （3）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物。出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定