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金融保险业税收管理督察内容 一、金融业税收管理 （一）营业税管理督察重点 1.应税营业额的真实性、完整性一是是否将应税业务收入全部入账，有无少报、漏报甚至瞒报收入的现象。二是有无利用分解、转移、冲减（将支出、费用直接抵减收入）等手段少计应税收入的情况，如企业在从事转贷业务、金融商品边境证业务时，扣减的金额是否合理，有无扩大扣减额以减少应税营业额的行为。三是对暂不征收营业税的金融机构往来业务的核算范围是否符合规定，有无将应征税的往来业务列入免税收入的情况应税营业额的及时性一是对已实现收入，有无长期挂账（有的是挂在下属分支机构账上）或当年不入账的现象。二是是否及时结转应收利息，尤其是对挂账停息的逾期贷款要逐笔检查，看有无提前挂账停息。应税收入的真实性、完整性重点是各种主营业务收入、附营业务收入是否全部按规定入账抵债物资是否销售、出租、拍卖以及处置滞后相关收益的处理有无问题。税前扣除项目的真实性、合法性一是要结合行业特点，针对会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否予以调整，重点各项准备金、风险金、管理费、手续费或佣金、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、产损失、捐赠支出、营业网点改扩建及装修支出等项目。二是有无列支与其经营无关的支出。三是固定资产计提折旧是否符合规定，按重估价值计提折旧的固定资产的重估收益是否申报纳税。重点项目一是对外投资收益是否按相关财税制度进行正确核算，有无隐瞒投资收益的情况。二是收回的以物抵债非货币资产经评估折价后高于债权而又未退给原债权人的，是否一并申报纳税。三是是否混淆资本性支出与收益性支出。四是多提的预提费用是否并入应税所得额。个人所得税个人所得税代扣代缴情况：一是纳税人和扣缴义务人签订假合同、假协议，少报收入少纳税，共同实施偷税的行为。二是扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入、进行虚假申报，从而少缴或不缴个人所得税的行为。三是工资、奖金发放及个人所得税扣缴情况，重点关注费用包干、年薪制、劳务支出等现金支出。储蓄存款利息个人所得税一是扣缴义务人是否按照规定正确计算代扣代缴税款。二是是否及时足额申报缴纳代扣税款。三是是否按规定填报《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》。四是自动转存业务代扣代缴利息税情况。应税营业额的真实性、完整性一是是否将应税业务收入全部入账，有无少报、漏报甚至瞒报收入的现象。二是有无利用分解、转移、冲减（将支出、费用直接抵减收入）等手段少计应税收入的情况。如将保户储金业务的保费收入直接转入“本年利润”将实行无赔偿奖励的支出直接从“保费收入”中扣除。三是有分保险业务的保险公司，有无扩大分保人的保费扣减额，是否代扣代缴了分保人的应缴营业税。四是对低于合同价收取的保费是否按合同价进行了纳税调整。五是退保业务有无假退保、是否收取退保手续费。六是保户质押贷款的核算是否正常。七是保险公司免征营业税的一年期以上（包括一年期）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险以及健康保险产品是否为列入国家税务总局下发的免税保险产品清单内的保险产品。应税营业额的及时性一是对已实现收入，有无长期挂账（有的是挂在下属分支机构账上）或当年不入账的现象。二是是否及时结转保费收入，如企业在分期支付保费的情况下，是否按保费全额申报纳税；预收保费是否及时结转收入。应税收入的真实性、完整性一是各种主营业务收入、附营业务收入是否全部按规定入账。二是固定资产盘盈收入、罚款收入、无法支付的应付款等其他收入是否一并申报纳税。是投资收益需补缴税款的部分，是否申报纳税。是账外资产转入账内时是否计入当期损益申报纳税。税前扣除项目的真实性、合法性一是企业与财产保险（尤其是汽车保险）定点维修点的理赔结算情况是否属实。二是要结合行业特点，针对会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否予以调整，重点各项准备金、风险金、管理费、手续费或佣金、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、产损失、捐赠支出、营业网点改扩建及装修支出等项目是否超标。三是有无列支与其经营无关的支出。四是固定资产计提折旧是否符合规定，按重估价值计提折旧的固定资产的重估收益是否申报纳税。项目一是对外投资收益是否按相关财税制度进行正确核算，有无隐瞒投资收益的情况。二是收回的以物抵债非货币资产经评估折价后高于债权而又未退给原债权人的，是否一并申报纳税。扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务，发放的各种名目的奖金、补贴、补助、实物以及其他应税收入，特别是各类回扣、提成收入部分是否按规定足额扣缴个人所得税。重点关注费用包干、年薪制、劳务支出等现金支出。是否对实行年薪制的人员进行了年终清算。