《会计岗位实训》教案 模块2 资本资金核算会计岗位实训（电子工业版）.docVIP

模块2 资本资金核算会计岗位实训 本章教学提要 教学重点：投资者投入货币资金的核算； 投资者投入实物资产的核算； 投资者投入无形资产的核算； 从银行取得借款的核算； 计提借款利息和到期还本付息的核算。 教学难点：计提借款利息和到期还本付息的核算。 本章教学内容 要创业，必须要有一定的资金。本模块主要介绍资金的取得渠道、投资者投入货币资金及实物、无形资产等的业务核算；以及从银行借入借款并预提利息、归还本息的核算。通过资本资金核算岗位模拟训练，掌握资本资金核算岗位办理相关业务的实务操作流程： 1 投资者投入资本金 投资者既可以采用现金资产（指货币资金，下同）的方式出资，也可以采用以非现金资产（如固定资产、原材料、库存商品、无形资产）的方式出资。企业可以采用不同的方式筹集资本，既可以一次筹集，也可以分次筹集。分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起六个月以内缴足。因此，在某一特定的时间内，企业实收资本可能小于注册资本金的数额。 企业收到所有者投入企业的资本后，应根据有关原始凭证（如投资清单、银行通知单等）分别不同的出资方式进行会计处理。 企业收到投资者以现金资产投入的资本时，应以实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目，股份有限公司贷记“股本”科目。对于不同投资者投入的货币资金，企业应分别设置明细账进行明细核算。 接受非现金资产投资。企业接受非现金资产投资时，应将非现金资产按投资各方确认的价值入账。 企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”科目。对于投资各方确认的资产价值超过其注册资本中所占份额的部分，应计入“资本公积” 企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资各方确认的价值及应当缴纳的税金等入账。按确认的价值，借记“原材料”科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按其在注册资本中应拥有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资各方确认的无形资产价值入账。借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”科目。如果确认的无形资产价值大于其在注册资本中应拥有的份额。应将其差额记入“资本公积”科目。 2.2 银行借款的核算 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；预提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目；支付利息时，根据已预提利息，借记“预提费用”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目；借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目贷记“银行存款”科目。 企业借入长期借款并将取得的款项存入银行时，应借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目；如果已经直接将借款购置了固定资产或用于在建工程项目，则应借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目。 长期借款所发生的利息支出，应当按权责发生制的原则按期预提并计入有关科目；用于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目，贷记“长期借款”科目；用于生产经营期间的，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目；如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，记入所购建或改建固定资产的价值，借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目；固定资产达到预定可使用状态后，发生的利息支出以及按规定不能予以资本化的利息支出，应借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。 归还长期借款的本金和利息时，应按归还的金额，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 2.3 实训演练 实训目的： 通过资本金核算岗位模拟训练，了解资本资金核算岗位的职责，掌握企业资金取得的渠道及相关业务核算；掌握资本资金核算岗位关于投资者投入货币资金、实物资产、无形资产等的实务操作流程。 实训环境： 会计模拟实验室；配有相关原始凭证、记账凭证、账簿、实物展台等。 实训要求： 模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进行。根据提供的经济业务资料，了解、分析经济业务的具体情况，编制记账凭证。 1