管理会计案例分析--第五组.ppt

管理会计案例分析—全面预算 组员：陈文娟 杨扬 刘莉 高亚娟 冯晓勇 问题1 预算对组织中的每个人，包括预算编制者、使用预算进行决策者以及被预算评价者可能产生哪些行为影响及道德问题? 问题2 许多小公司都不编制预算，这是因为他们太小，以至于只需要用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉。请针对这种观点发表意见 问题3 施乐公司案例分析 答案1 财务预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业财务预算管理包括财务预算的编制、控制和考核。同时，在预算管理体系中存在着三种不同的经济组织：企业最高决策层、预算管理部门或预算管理委员会和各级责任中心。 预算参与方 最高决策层 预算委员会 责任中心 预算编制 角色 委托人 代理人、委托人 代理人 功能 审批 评审 编制 控制（使用预算进行决策者） 角色 委托人 代理人 功能 监控 执行 考核（被预算评价者） 角色 委托人 代理人 功能 考核 被考核 在预算管理中，预算目标的确定是预算编制的起点，也是预算控制和评价的标准。预算编制过程就是预算目标层层分解的结果。在预算编制环节，最高决策层虽然在目标制定和方案确定时为了保证其在决策管理中的权威地位，可能会设立较高目标并保持稳定不变；而编委可能因信息优势产生道德风险。 （1）预算编制者：改进预算编制方法。我国大多数企业采用增减量预算的编制方法。增减量的幅度在很大程度上具有主观性,致使出现年度预算管理与企业战目标相脱节的现象,因此在选择预算编制方法时,应结合企业的实际情况,确立以利润为导向的预算管理、以成本为导向的预算管理等,对预算项目的经济性、重要性排序,确定适合本企业的预算编制方法。 （2）使用预算进行决策者：预算执行即预算的具体实施,是预算目标能否实现的关键。预算执行环节应做好预算执行情况真实、完整的记录,进行有关预算信息的收集于反馈；在预算执行过程中与原预算相比出现较大偏差,原预算不再适应客观环境变化需要进行调整,这就是预算调整。预算调整必须要有一定的程序,调整程序应有制度保证。首先,应该严格界定调整范围,在出现不可控因素变化时经企业管理层同意情况下才允许调整预算。其次,应该规范预算调整的权限与流程以制度保证预算的严肃性。有关的责任部门,应对预算项目的调整做出申请,依照不同的流程审批后,才能予以调整。 （3）被预算评价者：全面预算管理考评是根据企业全面预算目标,结合各级部门领导岗位的责、权、利,运用价值分解的原理和目标管理办法,自上而下,把全面预算目标层层分解,设置关键业绩的具体考核指标。在确定考核指标时要充分结合绝对和相对指标,定量和定性指标,并加强对销售收入、存货周转、存货价格变化、应收账款等运营指标的考核。通过考核,一方面可以及时地收到相关执行信息的反馈并实施相应的防范措施,可以发现和分析问题,对下一期预算工作和经营活动地改进提出建议。另一方面,也是对员工在实施全面预算管理情况的一种评价,对其以往的执行情况进行奖罚。 预算的编制，预算的决策以及被预算的评价者在整个预算过程中会有一些违反道德问题的行为。编制预算所需的大多数信息是由那些业绩要受到考核的人员提供的，这些人员为了得到较低的业绩评价标准而有意提供虚假的预算数据，就违反了道德标准。 例如，预算的被评价者会倾向于选择较低业绩增长指标的预算方案，因为这种方案的风险相对较低；又如，预算宽余和虚报都会使预算列支的费用高于管理者所知的实际需要；另外，用尽预算中的费用额度也是预算中一种严重的道德问题。因为预算的被评价者或许会认为如果他们不将预算总额用完，未来的预算就会被消减。为了避免被消减预算，他们会用浪费的方式花完预算余额，或者购置不需要的资产。 答案2 仅仅因为公司规模小就不编制预算的看法是片面的。 预算是一项管理工具，是计划未来工作的过程，预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。全面预算管理的过程是企业目标分解、实施、控制和实现的过程，是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排。 小公司虽然规模小，但并不代表他们不需要计划未来，不需要将未来工作计划进行量化体现。我们知道预算具体有以下几方面的影响，这些重要影响同时也影响了重多的小企业： （一）预算对配置资源的影响 　 预算促进了小企业计划工作的开展与完善，减少了企业的经营风险与财务风险。预算的基础是计划，预算能促使企业的各级经理人员提前制定计划，避免盲目工作，遭受不必要的经营风险和财务风险。事实上，制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。 （二）预