《物业管理会计》教案 第九章 会计账簿.docVIP

《物业管理会计》教案 第九章 会计账簿 [目的要求]: 通过本章的学习，要求了解会计账簿的含义、作用、种类；掌握会计账簿的设置和登记方法；理解记账规则；掌握查找错账以及更正错账、对账和结账的方法。 [重点掌握]： 账簿的含义、种类，账簿的设置和登记方法，错账更正方法，结账的方法。 [教学内容]： 第一节 会计账簿的含义、作用、种类 一．会计账簿 1. 会计账簿：是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 2.作用：（1）记载、存储会计信息， （2）分类、汇总会计信息， （3）检查、校正会计信息， （4）编报、输出会计信息。 二．会计账簿的种类 序时账（又称日记账） 1.按用途分： 分类账----又分：总分类账、明细分类账 备查账（又称登记簿） 订本式账簿（适用于总账、日记账） 2.按外表形式分： 活页式账簿（适用于明细账） 卡片式账簿（如固定资产明细账） 注：这三种账簿各有优缺点。 三栏式（主要有借、贷、余三个金额栏） 3.按账页格式分： 多栏式 数量金额式 第二节 会计账簿的设置与登记方法 一．账簿设置的原则及基本内容 1.设置原则：P.115 封面---写明账簿名称和单位名称 2.基本内容 扉页---账簿启用登记表 账页---其内容就是账户的内容 二．账簿格式的选用及登记方法 1.日记账（即序时账）：主要有现金日记账和银行存款日记账。 （1）用途：用来核算和监督库存现金和银行存款每日的收入、支出和结存情况的账簿。 （2）账页格式：三栏式、多栏式。 （3）账簿形式：订本式账簿 （4）记账要求： ①由出纳员依据有关的记账凭证序时登记， ②每日结余并清查核对。 （5）登记方法：举例说明P.117-119 2.分类账：是编制会计报表的主要依据。 （1）总分类账（简称：总账）：是按照一级会计科目设置账户，用以总括地反映各会计要素的增减变化及其结存情况的账簿。 ①账簿形式：订本式 ②账页格式：三栏式或多栏式 ③记账要求：由记账会计依据记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证及时登记，期末结余。 ④登记方法：举例说明P.121 （2）明细分类账：是根据某个总分类科目的二级或明细科目设置账户，用以详细记录和反映某类经济业务增减变化及其结存情况的账簿。 ①账簿形式：活页式，或卡片式。 ②账页格式：三栏式或多栏式或数量金额式 ③记账要求：由记账会计根据记账凭证或原始凭证及时登记，（可逐笔、逐日或定期汇总登记），期末结余。 ④登记方法：举例说明P.122-124 3. 平行登记法： （1）总账与对应的明细账的关系： 统驭或控制 总分类账 明细分类账 从属于 两者的异同点： ①核算的经济内容相同，②金额合计对应相等， ③详细程度不同， ④提供的资料互相补充。 （2）“平行登记”的含义：是指总账及其明细账要分别以会计凭证为依据，独立地、互不依赖地进行登记。 同期登记、 “平行登记”的要求：同方向登记、 同金额登记。 具体做法：“平行登记”→月末结余→编制明细账发生额及余额表→与总账核对 第三节 对账与结账 一．对账：指定期或不定期地核对账簿记录，以确保账证相符、账账相符、账实相符。 （1）账证核对：即账簿记录与记账凭证、原始凭证核对 总账与日记账核对 （2）账账核对： 总账与所属明细账核对 财务账与保管或使用部门账核对 （3）账实核对（具体方法在“财产清查”一章介绍） （说明）账证、账账核对一般在月底结账前进行，及时查错、纠正。 二．结账： 结账就是在会计期末，计算出各个账户的本期借、贷双方的发生额和期末余额，并将本期余额结转下期的工作。 1.内容： ①结算各资产、负债、所有者权益账户的发生额合计及余额； ②结算损益类账户，并计算确定本期利润。 2.种类：月结、季结、年结 3.结账前的准备工作： ①检查本期业务是否全部入账， ②账项调整（根据权责发生制的要求）， ③试算平衡。 4.结账方法： ①摘要栏中写上：本月合计， （1）月结： ②结出本月发生额（借贷双方）及余额， ③在月结行上下划通栏单红线。 ①在月结行的下一行的摘要栏中写上：本季合计， （2）季结： ②结出本季发生额（借贷双方）及余额， ③在季结行下划通栏单红线。 在季结行的下