《物业管理会计》教案 第四章 复式记账.docVIP

《物业管理会计》教案 第四章 复式记账 [目的要求]: 通过本章的学习，掌握复式记账的概念及特点，从记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四个方面掌握借贷记账法的基本内容；了解总分类账户和明细分类账户的设置方式，并理解两者的关系；掌握平行登记法。 [重点掌握]：1. 复式记账、借贷记账法的概念， 2. 借贷记账法的基本内容， 3. 平行登记法。 [教学内容]： 第一节 复式记账概述 一．记账方法： 是指对客观发生的会计事项在有关账户（或账簿）中进行记录所采用的方法。 二．记账方法的种类： 1．单式记账法：会计事项只在一个账户中记录。（现只用于备查账簿的登记）例如：用1000元买材料，只记录现金减少1000元，而不记录材料增加。 优点：方法简单。 缺点：不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不便于查错。 2．复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。（目前被世界各国广泛采用，我国规定各种性质的单位均采用此方法） 例如：用1000元买材料，记录现金减少1000元，同时记录材料增加1000元。 3．复式记账法的种类： 增减记账法（企业） 我国先后用过三种复式记账法： 收付记账法（机关事业单位） 借贷记账法 （我国改革开放后，1993年7月1日起，规定企业统一采用借贷记账法；到1998年1月起，所有行政机关、事业单位也统一采用借贷记账法。） 第二节 借贷记账法 一．借贷记账法的产生和发展： 借贷记账法大约产生于十二世纪的意大利。主要经历了： ①佛罗伦萨阶段---仅限于人名账户的债权、债务记录，上下格式。 ②热那亚式阶段---从人名账户的债权、债务扩大到商品、现金，左右格式。 ③威尼斯式阶段---增设了账户，全部账户都可结余，并可试算平衡。 从十五世纪末，借贷记账法在全世界得到迅速的传播。日本从“明治维新”开始，向欧美学习借贷记账法，是亚洲的先行者。 我国解放后，70年代以前，大多数企业采用借贷记账法，文化大革命中受到批判而停用；改革开放后又逐步确立了借贷记账法的地位，在1993年施行的《企业会计准则》中规定：各企业统一使用借贷记账法。1998年又规定行政机关、事业单位等全部使用借贷记账法。借贷记账法现已成为我国唯一通用的记账方法。 借贷记账法是一种比较科学、严谨的记账方法，它能清晰地反映每项经济活动，能完整地反映各项资金的来龙去脉及对应关系。 “借”与“贷”两字是日本引进西方复式记账符号的译名，我国也采用了这两个记账符号。 西方记账符号：Debiter（债务人） 日译为：借方 Crediter（债权人）日译为：贷方 注：日文中“借”与“贷”两字字义相反，中文中“借”与“贷”两字字义相同。 现在借贷记账法中“借”与“贷”已失去了原有的字义，纯粹是两个记账符号。 二．借贷记账法： 1. 概念： 借贷记账法-----是以“借”和“贷”为记账符号，记录和反映经济业务发生后引起会计要素增减变化及其结果的一种复式记账方法。 记账符号：“借”（左）与“贷”（右）， （与具体账户结合可体现增或减。） 基本 账户设置---（见前一章） 内容 记账规则 试算平衡 2. 记账规则： 资产类账户，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。 负债类账户，增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。 所有者权益类，增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。 成本、费用类，增加记借方，结转（减少）记贷方，余额为零（期末结转后）。 收入类账户，增加记贷方，结转（减少）记借方，余额为零（期末结转后）。 3. 各类账户的记账规则：P. 32~33 4. 记账原则：“有借必有贷，借贷必相等。” 举例说明：P. 34~35 三．会计分录： 在记账过程中，为保证账户记录的正确性，在记入账簿之前，必须根据经济业务发生时取得或填制的原始凭证编制记账凭证（也叫会计分录）。 1. 会计分录：是指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别写明应借应贷账户的名称及其金额等的一种记录。 （说明：会计分录是记账凭证中的主要内容，仅用于教学。） 2. 会计分录的种类： 简单分录（即一借一贷） 复杂分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷） 3. 会计分录的内容：记账符号、会计科目、金额 “上借下贷”（凭证中金额栏是左借右贷） 4. 会计分录的格式： 贷方开头空一格，（醒目、清晰） 记账符号与会计科目之间用冒号分隔。 例：借：原材料 5000