《金融企业会计》教案 第二章 基本核算方法（人大版）.docVIP

《金融企业会计》教案 第二章 基本核算方法 1．分门别类的核算和监督金融企业各项经济业务的发生情况和由此引起的各项资金的增减变化； 2．会计科目是各项会计方法发挥作用的基础，从填制记账凭证、设置和登记账簿到编制会计报表，都离不开会计科目。 二、会计科目的分类 (一) 按与资产负债表的关系分类 1．表内科目。是用来核算金融企业资金增减变化情况，并全部列入资产负债表中的科目。 2．表外科目。是用以核算不涉及资金增减变化，但需要备忘和控制的重要会计事项。 (二) 表内科目按资金性质分类 1．资产类科目。该类科目用于核算各项财产、债权和其他权利。 2．负债类科目。该类科目用于核算债务和责任。 3．资产负债共同类科目。该类科目的特点是在日常核算中资金性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。余额在借方表现为资产；余额在贷方表现为负债。 4．所有者权益类科目。该类科目用于核算投资者对企业净资产的所有权。 5．损益类科目。该类科目用于核算一定时期内各项财务收入、财务支出以及经营成果。 三、科目代号与账号 会计科目在制定时，都编有代号。在存贷款科目下按客户开立的账户设有户名和账号，账户编列的号码称账号。 第二节 记账方法 记账方法有复式记账法和单式记账法。 一、复式记账法及其在金融企业会计中的应用 复式记账法是对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的记账方法。国际上通用借贷复式记账法。 (一) 借贷记账法的内容 1．会计平衡公式： “资产=负债+所有者权益”。 2．记账符号：以“借”和“贷”作为记账符号。 3．记账规则： “有借必有贷，借贷必相等”。 金融企业的经济业务不论如何变化，都反映为资产、负债或所有者权益、收益、支出等的增减变化，变化类型不外乎以下四种，其在账户间的处理关如图2-1所示： (1)资产项目一增一减，增减金额相等； (2)负债或权益项目—增一减，增减金额相等； (3)资产项目与负债或权益项目同时增加，增加金额相等； (4)资产项目与负债或权益项目同时减少，减少金额相等。 （二）借贷记账法在金融企业中的应用举例 (三) 借贷记账法的试算平衡 1.发生额的平衡。各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计 2.余额平衡。各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 将以上四例发生额与余额的平衡，列试算平衡表反映。 二、单式记账法 单式记账法是对发生的每一项经济业务只在—个账户中进行登记的记账方法。 对表外科目所涉及的会计事项，一般采用单式记账法进行登记。会计事项发生或增加时记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或尚未结清的会计事项。 目前，有的商业银行对表外业务的核算也采用复式记账法，并按照复式记账法的特点设置会计科目，每笔业务的核算都应同时登记相关的借方科目和贷方科目。 第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义与特点 (一) 会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的依据，也是核对账务和事后查考的重要凭据。银行会计凭证又称为“传票”。 1．以会计凭证作为合法的记账依据，有利于账簿记载的真实正确。 2．通过会计凭证客观反映经济业务，有利于各项经济业务的合法性和合理性。 3．通过会计凭证的处理与签章有利于明确经济责任。 4．通过凭证的编制与处理，可以使企业会计核算工作全面、系统、规范地进行。 (二)金融企业会计凭证的特点 1．一般采用单式凭证。 2．大量利用外来原始凭证代替记账凭证。 3．凭证传递环节多。 二、会计凭证种类 (一)按凭证形式分为复式凭证与单式凭证 1、复式凭证。是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。 2、单式凭证。是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。目前银行会计核算仍采用单式凭证，金融性公司一般采用复式凭证。 (二)按凭证的使用范围分为基本凭证和特定凭证两类。 1、基本凭证。基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事实自行填制并凭以记账的凭证。基本凭证可分为以下八种： （1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转账借方传票 （4）转账贷方传票 （5）特种转账借方传票 （7）表外科目收入传票 （8）表外科目付出传票 2、特定凭证。特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。 三、会计凭证的基本要素 1．凭证的名称及编制的日期； 2．收、付款人的户名、账号和开户银行； 3．货币符号和大小写金额； 4．经济业务摘要及附件张数； 5．会计分录和凭证编号； 6．金融机构及有关