《金融企业会计》教案 第八章 外汇业务（人大版）.docVIP

《金融企业会计》教案 第八章 外汇业务 外汇是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。 第一节 外汇买卖 外汇指定银行办理的按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。 一、外汇汇率 外汇汇率是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率。其有直接标价法和间接标价法两种。 外汇牌价有：钞买价、汇买价、中间价、钞卖价、汇卖价。 二、外汇业务的核算方法 外汇业务核算的方法有本币统账制和外币分账制。 本币统账制即本币记账法，即在业务发生时以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种方法。 外汇分账制就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。这种方法，按外币币种分账核算；区分记账外汇与现汇；通过“外汇买卖”科目核算外币与人民币之间的转换；年终通过本币与外币并表，反映经营状况和经营成果。 三、外汇买卖科目传票 外汇买卖传票有买入外汇传票 、卖出外汇传票和套汇传票三种。 四、外汇买卖账簿 （一） 外汇买卖分户账或明细账 外汇买卖分户账是以外币币种分别立账，该分户账由买入、卖出和结余三栏组成。 （二） 外汇买卖总账 外汇买卖科目总账按各分账货币和人民币分别设置。 五、外汇买卖 （一）买入外汇 “外汇买卖”科目外币记贷方，人民币记借方。 借：现金 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：现金 人民币 2．卖出外汇 “外汇买卖”科目外币记借方，人民币记贷方。 3．套汇 套汇是指用一种外币兑换另一种外币，账务处理按照买入外汇、卖出外汇处理。 四、外汇买卖核算举例 第二节 外汇存贷款 一、外汇存款 (一) 存入款项 个人外汇存款分为现钞户和现汇户，单位外汇存款均为现汇户。 1．以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，应向外汇管理部门申报外汇收入。 2．以外币现钞存入现汇账户的，应通过套汇办理。 个人外汇存款的现钞户如办理存取都直接通过现钞办理，不必通过汇、钞套算。 （二）支取款项 1．以原币汇往国外或国内异地。 如存款为一种外币，而需汇出另一种外币时，应通过套汇处理。 2．兑取人民币现金。 定期存款支取时还需支付利息。 3．支取原币现钞。 外汇存款的现钞户或现汇户支取外币现钞以及支付外币存款利息时，单位货币以下的辅币均支付人民币。 （三） 利息计算 利息计算后以原币支付。个人外币存款的利息，需以原币扣除利息收入所得税。 二、外汇贷款 外汇贷款主要有短期外汇贷款、买方信贷、贸易融资等。外汇贷款与本币贷款相比，有其特点。 (一)短期外汇贷款 短期外汇贷款是指银行发放的期限在一年以内的现汇贷款。外汇浮动利率贷款的核算： 1．贷款的发放 短期外汇贷款是在对外实际进口付汇时申请发放和支付，由借款单位填制“短期外汇贷款借款凭证”，银行审核后，办理转账。由“短期外汇贷款“科目与存放港澳及国外同业(或其他科目)对转。 浮动利率的浮动期分1个月、3个月、6个月不等，在浮动期内即使利率发生变化，也按浮动期初的利率计息，浮动期满再按浮动后的利率计息。 短期外汇贷款实行按季结息，即每季末月的20日计息一次，按浮动利率的变动时期分段计息。对于届时不能支付利息的，银行将应收利息转入贷款户，计算复利。 3．贷款的收回 借款人使用短期外汇贷款，应按期归还。 （二）买方信贷 买方信贷是由出口方银行直接向进口商或进口方银行提供贷款。该贷款需要签订进出口贸易合同、贷款合同。以下介绍我方为进口商的买方信贷 1、对外签订协议 先由总行统一对外签订总协议，总协议下每个具体项目的协议由总行或总行授权分行对外签订。总行根据协议金额纳入“买方信贷用款限额“表外科目进行控制。 2、支付定金 进口商使用现汇对外支付定金。 3、使用贷款 买方信贷项下的进口支付方式一般采用信用证结算。贷款的借入与进口付汇同时进行。 (1)总行对外开证并直接办理贷款的会计分录为： 借：买方信贷外汇贷款 外币 贷：借入买方信贷 外币 (2) 分行对外开证并办理贷款 ① 分行作为开证行对外付汇的会计分录为： 借：买方信贷外汇贷款 外币 贷：全国联行外汇往来 外币 同时以全国联行往来借方报单划付总行，请领外汇资金。其计分录为： 借：全国联行外汇往来 外币 贷：专项资金内部往来--总行 外币 ②总行收到分行上划的全国联行往来贷方报