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国家治理中税收调控效率研究 　　[摘 要]增值税已经成为我国一项关键税种，改革有效和调控科学，深远地影响着国家治理现代化，增值税中关于农产品抵税的规定，是国家给予免税农产品的一项税收优惠，在实际操作过程中存在运用歧义，文章基于农产品增值税抵扣案例，就税收征纳双方的法律适用性和对法律的理解产生的分别展开阐述，对促进我国增值税的改革完善有积极的指导作用，最终赢得的将是国家利益的实现和国家治理现代化的推进 [关键词]国家治理；税收调控；增值税农产品抵扣 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.096 1 引 言 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。实现国家治理现代化，需要有科学的治理机制，调控经济资源合理配置，信息作为市场资源配置的根本，要实现会计、税收、审计、统计的信息资源共享，只有建立一系列的信息保障机制，保障信息的真实完整，市场配置资源的核心作用才能成为现实，也是我国进行市场经济体制改革的关键 1.1 事态历史沿革及进展 煤矿企业使用的农产品主要是坑木，是企业矿井安全支护的主要材料，1994年分税制改革以来，《增值税暂行条例》规定：一般纳税人收购农产品按农产品收购发票或销售发票上的金额13%抵扣率计算抵扣的增值税。税务机关指导企业办理扣税时，对于收购农产品涉及林业产品的，要求企业提供：砍伐许可证；自然人身份证明；运输证；直至2012年才增加了林权证。纳税企业可以到税务机关购买收购发票，自行开票抵扣。2012年某区国税局单方面通知企业从2008年购买的坑木不再执行农产品增值税抵扣的优惠政策，需要转出补交增值税并加收滞纳金，并且从2012年后煤矿企业购进的坑木，一律不再享有《增值税暂行条例》中关于农产品增值税抵扣的规定。截至2012年10月11日，71户纳税人补交增值税3036万元，税收滞纳金1656万元，税款已补缴入库。纳税企业对税务机关的征收和政策解读非常困惑，寻求有关部门的帮助，走上漫长的维权路。2012年11月向市人民政府书面反映，市政府责成某市国税局核实情况，税务机关将核实情况向市政府报告反馈纳税人： 第一，这次活动是遵照国税发〔2012〕17号文件开展的2012年度税收专项检查工作，是辖区71户煤炭企业（辖区煤炭企业为82户）纳税人自查为主的税收专项评估工作 第二，针对企业的自查自纠情况，某区国税局认为部分企业的涉税风险未得到有效化解，进行了两次排查涉税风险，两次自查合计补税3036万元，滞纳金1656万元，只有11户企业对涉税风险认识不足，未确认补税情况 第三，某区国税局在此次专项税收评估工作中采取的是税收政策宣传、纳税人自查为主，税务机关辅导为辅的工作方式，没有采取税收稽查方式，因此不存在税收违规处罚 纳税人对市国税局反馈的情况普遍认为不能理解，通过多种渠道反映情况，问题到2015年仍未得到解决，纳税企业联名寻求法律救助，某律师事务所发函税务机关，代表企业行使知情权，要求税务机关解释说明该案例的法律依据及适用性，最后对律师事务所回函如下： 第一，涉及企业数及补缴税额数的核实情况。某区国税局2012年税收专项检查工作中，涉及农产品（坑木）补税的共有41户纳税人，农产品（坑木）转出增值税金70元，滞纳金839866.94元，合64元。并非律师函中71户纳税人，4692万元坑木进项税额及滞纳金 第二，关于加收滞纳金的法律依据。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定 第三，关于煤炭企业能不能自行开具农产品收购统一发票，并申报抵扣农产品进项税的核实情况。根据《云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（五）》的通知》（云国税函〔2005〕731号）第三条规定：一般纳税人向销售自产免税农产品的个人收购免税农业产品时才能开具收购凭证（”云南省农产品收购统一发票”或“云南省烟叶收购发票”）。一般纳税人向农业生产单位购进自产的免税农业产品必须取得农业生产单位按规定开具的“云南省农产品销售专用发票”，方可按规定抵扣进项税。（云财税〔2012〕99号）规定：增值税一般纳税人从农业生产者购进其自产的农业初级产品，可以向对方开具农产品收购发票，并据以计算抵扣增值税进项税额 第四，关于检查年度的核实情况。根据《云南省国家税务局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（云国税发〔2012〕50号）文件要求：接受成品油增值税专用发票的企业、地方商业银行、地方股份制银行、重点税源企业的检查年度为2008年、2009年、2010年、20