第五章 所得税法律制度-应纳税额计算.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：应纳税额计算 ● 详细描述： （1）计税方法：按月计征　　 （2）税率：　　 自2011年9月1日起，执行3%－45%七级超额累进税率。　　 【提示】有关“超额累进税率”、工资薪金个人所得税的计算公式中 “速算扣除数”的由来在预习班课程中有详细讲解。　　 （3）计税依据（费用扣除）　　 自2011年9月1日起，以每月收入额减除3500元后的余额为应纳税所得额 。　　 【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。 　　 【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为 4800元。　　 （4）计税公式　　 应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 例题： 1.梁某是一家远程教育公司的员工，2013年10月份取得工资薪金所得8000元 ，当月还取得加班奖金500元。则梁某当月工资薪金所得应缴纳的个人所得 税为（)元。 A.395 B.445 C.525 D.925 正确答案：B 解析：本题考核个人所得税的计算。加班奖金应并入到当月工资计算个人所 得税；则梁某当月工资薪金所得应缴纳的个人所得税 =(8000+500—3500)X20%—555=445(元）。 2.某青年作家完成一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20000元，8月份该 小说再版获得稿酬10000元，该作家两次所获稿酬应缴纳的个人所得税是 （）元。 A.3360 B.4800 C.3460 D.4660 正确答案：A 解析：本题考核稿酬所得的个人所得税的计算。（1)同一作品再版取得的所 得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；（2)第一次稿酬应纳个人所得 税=20000X(1-20%)X20%X(1-30%)=2240(元）；(3)第二次稿酬应纳个人所得 税=10000X(1—20%)X20%X(1—30%)=1120(元）；(4)两次合计 =2240+1120=3360(元）。 3.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，采用超额累进税率的有 （）。 A.工资、薪金所得 B.个体工商户生产、经营所得 C.企事业单位生产、经营所得 D.稿酬所得 正确答案：A,B,C 解析：适用超额累进税率的项目有：工资、薪金所得（七级累进税率），个 体工商户的生产、经营所得（五级累进税率），企事业单位的承包经营、承 租经营所得(五级累进税率）。选项D，稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%,并按应纳税额减征30%,即只征收70%的税额，其实际税率为14%。 4.中国公民王先生为境内某外企的员工，2013年112月收入情况如下：(1)每 月取得工资薪金10000元；(2)利用业余时间编写并出版一本小说，取得稿酬 所得5000元；(3)转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元，拿 出40000元向贫困地区进行公益性捐赠；(4)出租自有住房，每月取得租金收 入3000元，7月份发生修缮费1500元（不考虑其他税费）。王先生出租房屋 全年应纳的个人所得税是（）元。 A.2490 B.2560 C.4980 D.5120 正确答案：A 解析：出租房屋全年应纳的个人所得税 =(3000－800－800)×10%+(3000－800－700)×10%+(3000- 800)×10%×10=2490(元） 【提示】从2008年3月1日起，对个人出租居民住房适用10%的税率。 5.李某系某大学教授，2012年1~12月收入情况如下：(1)每月取得工资薪金 4200元；12月31日一次性领取年终奖10000元。(2)出版自己编写的图书，取 得报酬80000元。(3)接受出版社委托翻译图书一部，取得收入20000元。 (4)购买体育彩票，一次性中奖收入50000元，将其中的10000元通过境内非 营利团体捐赠给希望工程。(5)取得到期的国债利息收入1200元。已知：工 资、薪金所得适用的个人所得税税率表（部分）：中奖收入应缴纳的个