2016建筑业营改增计价依据调整汇编.ppt

要点： 从上一张内容做引申，介绍增值税模式下“三流合一”的要求。 业务梳理： 无 调整建议： 无 * 要点： 介绍在增值税模式下，一般计税方式应当如何计价 业务梳理： 税前造价中人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和规费等 5 项费用项目均以不含可抵扣进项税额的不含税价款计算，税金以销项税额计取——以税前造价乘以增值税税率计算，用于弥补未计入税前造价的进项税额和向税务机关缴税。所谓不含税价款是指建筑业企业购进货物或接受增值税应税劳务和服务所支付的不含可抵扣进项税额的金额 注意：国内特点，最终报价一般为含税报价，所以需反算不含税销售额 调整建议： 如果当地细则与此有差别，注意调整，以细则为准 * 要点： 总结一般计税方法的基本原则 业务梳理： 无 调整建议： 无 * 要点： 总结 * 要点： 分析36号文对于新老项目划分的相关规定 业务梳理： 无 调整要求： 无 * 要点：1.材料价格的组成内容不变，但是每一项都应参照对应税率进行除税，可以结合下面水泥的案例进行讲解除税的过程 2.除税还需要考虑实际的发票情况，按照备注内容讲解“一票制” 材料“两票制” 材料如何进行除税 3.通过上面的讲解得出结论：除税工作非常复杂，预算的时候需要考虑和实际材料购买行为相结合才能准确计算出除税价（回顾36号文中税率的解读，需要考虑纳税人身份问题，具体购买材料种类不同税率也不相同，需要分开除税） 业务： 调整建议：按本张内容讲解即可，突出除税工作的复杂，为后面广材产品做伏笔 * 要点：1.讲解工程造价信息的发布内容 会直接提供材料和机械的除税价格 2.引导用户思考两个问题：a.工程中是否所有材料价格都可以查询的到；b.信息价中的除税是按照什么方法进行除税的 3.给出答案，a.对于信息价中没有的材料价格我们还是需要自己询价然后按照前面讲解的规则进行除税；b.信息价的发布不考虑实际的纳税人身份，砖瓦砂石自来水商品混凝土等按照3%扣减，煤炭13%扣减，其余材料价格按照17%。这样计算出的除税市场价可能与实际情况不符，无法得知真实的工程造价。 业务： 调整建议：按本张内容讲解即可，突出除税工作的复杂，为后面广材产品做伏笔 * 费用定额调整-扣减内容分析 序号 可扣减费用内容 适用税率分析 一 现行企业管理费 按各项组成适用税率和占比， 计算加权平均税率 1.1 办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。 以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，其他一般为17%。 1.2 固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。 除房屋的折旧、大修、维修或租赁费不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17%。 1.3 工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。 以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。 1.4 现行企业管理费其他内容：不包含进项税额 可视作增值税税率为“0”。 二 规费：不包含进项税额，无扣减费用 可视作增值税税率为“0”。 三 利润：不包含进项税额，无扣减费用 可视作增值税税率为“0”。 费用定额调整-调整公式 编号 项目名称 计算基数 管理费费率（%） 利润费率（%） 1 建筑工程 ∑分部分项及单价措施费定额（人工费＋机械费） 30.54～37.29 31.10～38.00 0～19 0～18.80 2 装饰装修工程 25.45～31.11 25.58～31.28 0～15.84 0～15.68 3 土石方及其他工程 8.04～9.82 8.90～10.90 0～5 0～5.44 4 地基基础桩基础工程 12.72～15.55 14.24～17.42 0～7.59 0～8.36 表2.1.3.1 管理费及利润费率表 编号 项目名称 计算基数 费率（%）或标准 市 区 城 （镇） 其 他 1 安全文明施工费 S＜10000 m2 ∑分部分项及单价措施费定额（人工费＋材料费＋机械费） 6.75 7.36 5.75 6.27 4.72 5.14 10000 m2≤S≤30000 m2 5.92 6.45 5.04 5.49 4.04 4.51 S＞30000m2 5.08 5.54 4.3