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会计学习内容 资产是指过去的交易、事项形成并企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产等 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。我国《企业会计准则》的定义为：负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。事业单位的负债包括短期借款、应缴款项、应付职工薪酬、应付及预收款项、长期借款、长期应付款等。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。在股份制企业又称为股东权益。 简介 坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。 直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失-坏账损失”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点： 第一，该法不符合权责发生制和配比原则； 第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记 “应收账款”科目，贷记“资产减值损失-坏账损失”科目；然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记 “资产减值损失—计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。 至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。 例：（1）2008年末提取坏账准备200000元 借：资产减值损失200000 贷：坏账准备200000 （2）2009年六月发生坏账22000元 借：坏账准备22000 贷：应收账款22000 首次计提 首次计提时，坏账准备计提数=应收账款年末余额×计提比例。 例1：长兴公司1996年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为100000元，坏账准备的计提比例为5%，则坏账准备提取数=100000×5%=5000（元）。 借：资产减值损失5000 贷：坏账准备5000 以后年度计提坏账准备时，可分为三个步骤进行：第一步，确定“坏账准备”账户应保持的贷方余额，该余额=当年年末应收账款余额×计提比例，设为a；第二步，确定计提前“坏账准备”账户的余额；设为b；第三步，比较a和b的大小，比较的结果有补提、冲销、既不补提也不冲销三种情况。 例2：1997年10月长兴公司实际发生坏账损失4000元；当年年末应收账款余额为120000元。 1997年10月 借：坏账准备4000 贷：应收账款4000 1997年底 “坏账准备”账户贷方应保持余额=120000×5%=6000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=5000－4000=1000（元）；因此应补提5000元。 借：管理费用5000 贷：坏账准备5000 若本例中，1997年10月长兴公司实际发生坏账损失6000元，其他条件不变。则： 1997年10月 借：坏账准备6000 贷：应收账款6000 1997年底 “坏账准备”账户贷方应保持余额=120000×5%=6000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（借方）=6000－5000=1000（元）；因此应补提7000元。 借：管理费用7000 贷：坏账准备7000 坏账损失例3：1998年10月长兴公司上年确认的坏账损失4000元又收回；当年年末应收账款余额为150000元。1998年10月 借：应收账款4000 贷：坏账准备4000 借：银行存款4000贷 贷：应收账款4000 1998年底 “坏账准备”账户贷方应保持余额=150000×5%=7500（元）；计提前“坏账准备”账户余额（贷方）=6000+4000=10000（元）；因此应冲销2500元。 借：坏账准备2500 贷：管理费用2500 例4：1999年8月长兴公司实际发生坏账损失3500元；当年年末应收账款余额为80000元。 1999年8月 借：坏账准备3500 贷：应收账款3500 1999年底 “坏账准备”账户贷方应保持余额=80000×5%=4000（元）；计提前“坏账准备”账户余额（贷方）=7500－3500