项目八 税费核算业务.ppt

财务会计 案例引入 湖南远东有限责任公司是一家工业企业，除对外销售产品，也提供工业性劳务和运输装卸劳务。2010年底当地国税部门稽查人员在对其进行纳税检查时，该企业账簿上记载年度对外销售收入400万元，对外提供工业性劳务收入60万元，收取运输装卸费16万元。该公司的产品、工业性劳务均按17%的税率计算增值税，该公司财务部门计算的销项税额为78.2万元，稽查人员认为与其收入不相符。经过深入调查，审阅“主营业务收入”、“其他业务收入”等收账户，并核对有关的记账凭证、原始凭证，了解到该公司在销售产品时，还向购买方收取包装费、运输装卸费、包装物租金。这些价外费用远东公司都没有计算确认销项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，与产品销售相关的价外费用也应并入销售额计算增值税销项税额。国税局稽查人员责令该公司补交漏缴税费。 思考与分析：（1）该公司应补缴多少增值税额？（2）除了包装费、运输装卸费、包装物租金外，你知道还有哪些收入应计入销售额一并计算销项税额？ 项目八 税费核算业务 项目八 税费核算业务 应交税费是指企业在生产经营过程中产生的，应向国家交纳的各种税费，主要包括应交增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、所得税及教育费附加、矿产资源补偿费等。 项目八 税费核算业务 纳税义务产生时： 借：有关科目 贷：应交税费 实际缴纳时： 借：应交税费 贷：银行存款 注意：企业交纳的印花税、耕地占用税于实际缴纳时确认为有关费用： 借：管理费用 贷：银行存款 任务一 应交增值税 二、一般纳税人应纳增值税的核算 一般纳税企业应纳的增值税，在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户进行核算，并应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 （一）采购物资或接受劳务 1、企业从国内采购物资、进口物资 借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品等 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 购入货物发生退货，作相反的分录 任务一 应交增值税 任务一 应交增值税 3、采购运费 借：在途物资”、“原材料”（运费的93%） 应交税费——应交增值税（进项税额）（7%） 贷：银行存款、库存现金 4、购入免税农产品 按购进农产品的买价和规定的税率（目前为13%）计算的进项税额 借：在途物资、原材料、库存商品等（买价的87%） 应交税费-应交增值税（进项税额（买价的13%） 贷：银行存款、库存现金、应付账款等 任务一 应交增值税 5、购进 固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 任务一 应交增值税 5、购进 固定资产 自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。 任务一 应交增值税 【实训】某一般纳税企业采用实际成本法核算原材料，当日采购材料一批，买价70 000元，增值税11 900元，对方代垫运费2 000元（可按7％抵扣），材料已入库，交付一张面值83 900元的不带息商业承兑汇票一张。 任务一 应交增值税 【实训】 企业收购免税农副产品一批，用于产品生产，收购价为20 000元，农产品已入库，价款已用存款支付。 任务一 应交增值税 （二）进项税额转出 企业购进的存货发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等） 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 在建工程 应付职工薪酬---非货币性福利 贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出） 任务一 应交增值税 （三）销售货物或提供应税劳务 借：银行存款/应收账款 /应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 任务一 应交增值税 （四）视同销售行为 按照增值税暂行条例规定，企业的下列行为应当视同为销售货物： 1、将货物交付他人代销； 2、销售代销货物； 3、将自产或委托加工的货物