案例-对ST欣龙所得税会计处理的分析.docxVIP

是“破罐破摔”，还是“破釜沉舟”？——对ST欣龙（000955）所得税会计处理的分析一、公司历史1.公司成立欣龙控股（集团）股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系经海南省人民政府琼府函【1999】62号文批准，由上海申达股份有限公司、海南欣安实业有限公司、合盛投资有限公司、海南东北物资开发公司、甘肃华原企业总公司将其共同投资的海南欣龙无纺实业有限公司依法变更设立的股份有限公司。海南欣龙无纺实业有限公司系经海南省经济合作厅以琼经合【1993】2095号文批准于1993年7 月16日成立的琼港合资企业，注册资本人民币2 800万元。1997年11月，海南省经济合作厅以琼经合更字【1997】205号文批准，海南欣龙无纺实业有限公司注册资本变更为人民币5 530万元，股东出资比例分别变更为：海南欣安实业有限公司74.86%、合盛投资有限公司18.74%、海南东北物资开发公司4.05%、甘肃华原企业总公司2.53%。1999年3月，经海南省商贸经济合作厅琼经贸更字【1999】017号文批准及本公司董事会决议通过，海南欣安实业有限公司将其拥有的海南欣龙无纺实业有限公司41%的股权转让给上海申达股份有限公司。股权转让后，投资各方占发起人股本的出资比例为：上海申达股份有限公司占41%、海南欣安实业有限公司占33.68%、海南东北物资开发公司占4.05%、甘肃华原企业总公司占2.53%、合盛投资有限公司18.74%。后经海南省人民政府琼府函【1999】62号文批准，以1998年12月31日的净资产按照1:1的比例折股，依法变更为股份有限公司。截至1998年12月31日，本公司净资产为人民币15 000万元，折合股本总额为人民币15 000万元，股份总数为15 000万股。2.上市交易1999年8月27日，经中国证券监督管理委员会证监发行字【1999】114号文件核准，本公司于1999年9月8日向社会公众公开发行人民币普通股5 500万股，并于1999年12月9日在深圳证券交易所挂牌交易。上海申达股份有限公司分别于2000年7月21日和2002年9月21日与海南柯鑫投资有限公司签署了《股权转让协议》和《股权转让补充协议》，将其持有的本公司16.67%的法人股股份即37 590 850股（送股前为34 173 500股）作价5 000万元人民币转让给北京柯鑫投资有限公司（2004年由海南柯鑫投资有限公司更名）公司于2002年6月27日以公司2001年末总股本20 500万股为基数，向全体股东每10股送红股0.5股，另用公积金转增0.5股，送转后公司总股本为22 550万股，并换领注册号为4600001007022的企业法人执照，注册资本为人民币22 550万元。2005年4月6日，公司名称变更为欣龙控股（集团）股份有限公司，该变更事项已经海南省工商行政管理局审核备案，并于2005年3月24日核发了新的企业法人营业执照。2006年7月17日，本公司按每10股转增3股的比例，以资本公积向全体股东转增股份总额6 765万股，每股面值1元，总结增加股本6 765万元。此后，由于股改以及其他原因，公司的股权结构多次发生变化。2006年年底公司的第一大股东为海南欣安实业有限公司，持股比例为18.53%，2007年年底公司的第一大股东变为海南筑华科工贸一下公司，持股比例为20.95%，值得注意的是2007年5月31日海南筑华科工贸一下公司发布公告《关于海南筑华科工贸一下公司被动成为系列控股（000955）第一大股东的公告》，主要内容为欣龙控股原第一大股东北京柯鑫投资有限公司与2007年5月24日至5月30日期间，通过深圳证券交易所挂牌交易出售系列控股股份3 226 772股，其所持股份已由43 134 247股（占公司总股本的14.71%）减至39 907 475股（占公司总股本的13.61%），并由欣龙控股第一大股东变为第二大股东。截止2007年5月30日收盘时，本公司持有欣龙控股股份40 873 725股（占公司总股本的13.94%），已被动成为欣龙控股第一大股东。2008年，第一大股东海南筑华科工投资有限公司减持股份，持股比例变为16.54%。“信息披露义务人自2008年11月10日到2008年11月13日，通过深圳证券交易所出售所持有的‘欣龙控股’股份15 518 311股，占公司总股本的5.63%。其中：通过深圳证券交易所大宗交易系统出售本公司股份；通过深圳证券交易所挂牌交易出售本公司股份累计通过二级市场减持2 518 311股，占公司总股本0.86%；通过大宗交易平台减持14 000 000股，占公司总股本的4.78%。”2009年第一大股东海南筑华科工贸有限公司继续减持股份，持股比例仅为15.25%。欣龙控股于2009年2月6日接到第一大股