审计教案——销售与收款循环审计.docVIP

第八章 销售与收款循环审计 【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生理解业务循环与审计的关系；销售和收款循环的主要业务活动与审计目标；熟悉销售与收款循环所涉及的会计报表项目、关键控制及控制风险评估；掌握主营业务收入、应收账款、应交税金等的实质性测试程序；并能够运用课本介绍的知识对销售与收款循环进行实质性测试。 【教学要点】 1.业务循环与审计的关系。 2.销售与收款循环的主要业务活动与审计目标关系。 3. 销售与收款循环的控制风险评估。 4. 销售与收款循环实质性测试。 【教学时数】8学时。 【教学内容】本章共分3节。 【案例引入】见教材 第一节 销售与收款循环审计概述 一、业务循环与审计 (一)业务循环的含义 业务循环是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。运用业务循环法了解、审查和 (二)业务循环的划分 在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环：销售与收款循环、购 由于货币资金与上述各业务循环均有着密切的联系，且具有鲜明的特征，因此，将其8—1所示。图8—1各循环之间的关系 二、销售与收款循环 (一)销售与收款循环的主要业务活动 销售分为现销和赊销两种形式，在此，主要阐述赊销的业务活动。赊销的主要业务活 8—2所示。 销售部门 信用部门 仓储部门 运输部门 会计部门 会计部门 会计部门 会计部门 会计部门 图8—2 赊销的主要业务活1．接受顾客订单。2．批准赊销。3．供货。4．装5．给客户开具发票。 6．记录销售业务。 7．记录收款业务。 8．销货退回、销售折扣和折让。 9．坏账处理。(二)销售与收款循环涉及的账户、凭证 1．涉及的账户。销售与收款循环涉及的账户及其对应关系如图8—所示。 应收账款 坏账准备 主营业务收入 应收票据 现金 主营业务 银行存款 应交税金 税金及附加 营业费用 图8—3销售与收款循环涉及的账户及其对应关系 2．涉及的凭证： (1)客户订单； (2)销售通知单； (3)发运凭证； (4)发票； (5)商品价目表； (6)贷项通知单。 (三)销售与收款循环的审计目标 1．确定收入的真实性。 2．确定销售与收款业务的完整性。 3．确定应收账款的所有权。 4．确定销售截止的正确性。 5．确定应收账款计价的正确性。 6．确定销售与收款循环各项目在报表中表达与披露的恰当性。 (一)销售和收款循环的关键控制 1．职责分工控制： (1)赊销批准与销售要分离； (2)发货、开票、收款、记账的职责要分离； (3)坏账应由销售、记账之外的人员确认。 2．授权审批控制： (1)赊销要经过有关部门或人员的批准； (2)货物的发出需要经过有关部门或人员的批准； (3)销售价格、销售折扣与折让的确定须经有关部门或人员批准； (4)坏账发生须经有关人员确认。 3．凭证和记录控制： (1)建立和健全各环节的凭证。比如，销售通知单、提货单、销售发票等。 (2)各种发票应顺序编号。 (3)建立和健全各种账簿，并及时登账。 4．定期核对账簿及记录： (1)定期核对各相关账户的总账和明细账。 (2)应按月与客户核对应收账款余额。对不符的情况，应及时处理。核对工作