公司治理与内部控制复习.doc.doc

复习要点(内控部分) ★ 什么是内部控制，它由哪些要素构成？ 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。由以下要素构成：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。 ★ 内部控制经历了哪几个发展阶段，各个阶段的特点是什么？ 内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段。 1、内部牵制阶段，是基于以下两个基本设想：一是，两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；二是，两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门。内部牵制的执行大致分为实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制四个方面，可见，内部牵制涉及账户核对和职务分工（即不相容职务分离控制）两个方面，目的是预防错误与舞弊。 内部制度阶段，内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，其中：内部会计控制涉及与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序；内部管理控制主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。 3、内部控制结构阶段，由控制环境、会计系统（会计制度）和制程序三个要素组成，考虑了控制环境对控制系统的影响。 4、内部控制整体框架阶段，1992年9月，美国发起组织委员会（COSO）发布研究报告：《内部控制整