略论企业内部控制制度.pdfVIP

企 业 管 理 一、从转变观念、增强控制意识到企业 内部 到经营的各个方面和管理的全过程 。发达的市场 控制制度的建立原则 经济国家非常重视对公司治理的研究，大大促进 1. 转变经营管理观念、增强控制意识。 目 了公司治理结构趋向合理化。我国企业在经济体 前，企业的控制模式是为社会主义市场经济服务 制改革以来的许多失控的教训表明，跟上国际内 的，在新的形势下有两种倾向值得注意: 一是一 控研究和发展的步伐 ，不断完善 自身的内控机 部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式， 制，是十分必要的。 认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否 3. 企业内控制度建立原则。( 1) 相互牵制原 先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是 则。(2)协调配合原则。(3)程序定位原则。(4)成 康 容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控 本效益原则。(5)层次效益原则。 晓 制方式的跟进和强化。前者混淆了不同性质经济 二、充分理解 内部控制的内涵 晶 中的企业在服务对象和控制方式上的不同，后者 1. 准确理解内部控制的目标。内部控制的 使公司的改革同微观治理机制相脱离。不论是维 三大 目标: 一是经营的效果和效率操作性 目标即 持传统的经营管理方式 ，还是片面以改革取代控 各种活动的效果和效率; 二是财会报告的可靠性 制的观念 ，都已经被实践证明是害的。 信息性 目标即财务和管理 目标的可靠性、完整性 2. 转变对 内控 目的认识 ，跟上 国际上内部 和及时性; 三是对现行法规的遵守遵从性 目标即 控制研究的步伐 。内部控制的概念经过 了由 “部 遵从现行法律和规章制度 。企业 内控抓得好不 分控制论”向 全“部控制论”的发展。 全“部控制 好 ，可以从上述三大 目标加以总体考核。 论”认为控制 内容 已超越会计和财务范围，渗透 2. 从总体上把握 内部控制系统的五大组成 值的份额时，不调整投资成本，此时隐 享有或承担的部分，调整长期股权投 (一) 长期股权投资减值的处理 含着商誉 ; 反之 ，其差额计人当期损 资账面价值 同时增加或减少资本公积 根据 企《业会计准则第 8 号一资 益 ，同时调整投资成本 。 (其他资本公积) 。 产减值》规定: 当资产的可收回金额低 2 、投资损益的确认 3 、超额亏损的确认 于其账面价值的，应当将资产的账面 确认投资损益时，应当以取得投 在确认应分担被投资单位发生的 价值减值至可收回金额 ，减记的金额 资时被投资单位各项可辨认资产等的 亏损时，应当按照以下顺序进行处理: 确认为资产减值损失，计人当期损益， 公允价值为基础 ，对被投资单位 的净 首先 ，冲减长期股权投资的账面价 同时计提相应的资产减值准备。这一 利润进行调整后加 以确定 ，要关注固 值。 点与旧准则基本相同，不同的是，新准 定资产、无形资产折旧额或摊销额。同 其次，长期股权投资的账面价值 则规定: 资产减值损失一经确认，在以 时在进行调整时，应当考虑具有重要 不足以冲的，应当以其他实质上构成 后会计期间不得转回。 性的项 目。 对被投资单位净投资的长期权益账面 (二) 长期股权投资的处里 当存在无法可靠确定投资时被投 价值为限继续确认投资损失，冲减长 处置长期股权投资，其账面价值 资单位各项可辨认资产等公允价值、 期应收项 目等的账面价值。