煤业集团公司财务预算及成本控制问题探究.doc

煤业集团公司财务预算及成本控制问题探究一、我国企业财务预算制度 国务院国有资产监督管理委员会令第18号《中央企业财务预算管理暂行办法》.2007年5月26日起开始施行。在本办法中称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。财务预算报告要反映预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况。《办法》规定，企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接。企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标 上个世纪20年代，美国通用电器（GE）、杜邦与通用汽车等公司率先采用全面预算管理模式。这一管理模式迅即成为当时美国大型工商企业的标准作业程序。当时美国100%的大型生产企业都实行了全面预算管理，全面预算管理也一路演化成今天全球企业通行的管理方法 我国企业财务预算只是刚起步阶段，尚未建立有效的财务预测管理体系，预测信息本身也具有未来的不确定性 二、煤业集团在财务预算中存在的问题及应对策略 1、财务预算的目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动所作的具体安排。有些企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。因此，企业在开展财务预算管理之前应明确自己的战略目标，在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性 2、财务预算的编制工作参与者。我国大部分企业领导在财务预算编制过程中的实际参与程度较低，加上对开展财务预算管理工作的重要性认识不足，缺乏整体观念，没有将组织生产及经营的各单位、部门和相关阶段有机的结合起来，财务预算工作最后都被迫落在财会部门，企业的预算管理一般都是由财会部门闭门造车。煤业集团应当建立健全内部约束机制，加强财务预算管理工作，结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如财务预算委员会，负责财务预算管理工作的具体事宜，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。技术与财务管理相结合，相关部门的相互配合，在预算管理中是至关重要的 3、财务预算编制的方法。固定预算与弹性预算的结合：对固定费用或随业务量变动不大的“三金”、折旧、管理费用等，采用固定预算编制；对于随业务量变化较大的材料、运费等费用，采用弹性预算编制。预算管理人员应加强弹性预算的监督与控制。增量预算与零基预算的结合：增量预算的特点是考虑了历史成本，但却不注重现有的资源数量，对于自然灾害、汇率变化、经济危机等预算之外的费用应及时调整和综合平衡，强调的是对突发成本的控制。这样，在实施及控制预算过程中，既强调基期发展的同时，又强调未来的发展，使管理人员能够很好把握企业近期的规划目标和远期的战略布局 4、财务预算与成本的控制。财务预算的最终目的是以提升企业经济效益为出发点，制定成本、各项费用和负债等支出的合理性，控制各个投资的风险性 （1）在煤炭企业中，劳动对象是地下埋藏的自然形成的煤层，属于地下开采业，其成本构成复杂且变化大。原材料如木材、大型材料、专用工具等不但不构成产品实体，而且随着煤层条件不同，其数量及种类变化频繁，但可以多次地进行回收复用；原煤生产是地下作业，劳动强度大，需要劳力多，加上工作环境恶劣，工人服务年限短，因而各种补贴、津贴较高，因此工资在原煤成本中所占的比重大；我国的煤炭企业集团发展，不仅要考虑到生产和销售等环节的预算管理，还要加强基本预算，并且要考虑税收预算，贸易预算和经营压力预算 （2）我国的煤业集团公司大都与外国公司有贸易往来，最近几年世界经济危机和外币汇率的波动，都对我国的煤业集团公司产生了很大影响。煤炭需求量减少、价格下滑，造成我国煤炭市场供求发生变化。这就要求煤业集团企业在预算编制过程中要有应对经营危机的预警管理体系，并且要完善应对危机的预警管理体系。以减少呆坏帐、债转股、清产核资为重点，降低资产负债率，解决债务问题，改善集团经济运行的环境。总之，这些内容都要通过全面预算管理的监控和考核，才能得以很好的落实 （3）财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋，把好投资决策关。投资是指投放财力于一定的对象，以期望在未来获取收益的经济行为。投资分很多种类：从投资回收的时间划分，有长期投资和短期投资；投资决策失误是企业最大的失误，一个重要的投资决策失误往