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审计依据（规范做法） 《建筑法》《招标投标法》《合同法》 《工程量清单计价规范》《建设工程价款结算暂行办法》 《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》《基本建设财务管理若干规定 》。。。 工程审计法律体系的效力等级 1.4 工程审计的法律效力 1）国家审计的法律效力 审计机关依法出具的审计报告、做出的审计决定具有法律约束力，被审计单位和有关部门应当遵照执行。 审计机关的审计决定只对行政法律关系的另一方---建设单位起作用，对承包商没有直接作用。 通过追究建设单位的责任或通过其他行政部门处理。 案例 某工程竣工结算金额300万元，业主已支付260万元，质保金15万元，建设审计发现20万元签证款不合理，因为是材料以次充好，要求业主从尾款中直接扣除。妥否? 2）非国家审计的法律效力 由组织最高管理层授权或决策 课后阅读 审计机关国家建设项目审计准则 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计 如何理解这三者的关系?进一步解释 * 各行各业，生产性非生产性 技术经济活动 全过程或分阶段 传统的事后财务审计来监督被审计单位的财务活动。工程全过程审计，事前、事中和事后审计相结合的全过程跟踪审计，围绕“提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范”的思路，以达到“边审计、边整改、边规范、边提高”的目的。 四平台 质量、速度、效益三项目标 * 成立于1983年9月15日 * 工程项目审计 主讲人：缪燕燕 工程审计是干什么的? 几个层次 合法、合规性 多目标 全寿命周期的跟踪审计 工程审计是工程管理专业和审计专业的重要组成内容 融技术、经济、管理、审计与法律为一体 * * 建设项目审计的“四大平台” 建设 项目审计 技术 《工程概论》 经济 《工程经济学》 管理 《工程管理》 法律 《审计法、 投资法》 1概述 2工程审计业务操作流程设计 3工程项目决策阶段审计 4工程项目勘察设计审计 5工程项目招投标审计 6工程项目合同审计 7工程造价审计 8工程项目财务审计 9工程项目绩效审计 课程内容 授课方式 要求 必要时到机房 考核方式 1 概述 1.1 工程项目 1.2 工程审计 1.3 工程审计相关法律及部门规章 1.4 工程审计的法律效力 1.1 工程项目 1.1.1 工程项目的概念及特征 1 ）工程项目的概念 工程项目是指需要一定的投资，按照一定的程序，在一定的时间内完成，符合质量要求，以形成固定资产为目标的一次性的任务。 2）工程项目的特征 有着预定要求的工程技术系统 具有明确的建设目标 具有一次性和不可逆性 影响的长期性 投资的风险性 特殊的组织和法律条件 复杂性 1.1.2工程项目的分类 1）按投资的再生产性质分类 新建、扩建项目、改建项目、迁建项目、重建项目、技术改造项目、技术引进项目、设备更新 …… P4 1.1.3工程项目的生命期与建设程序 项目全寿命周期 有 建设 意图 项目决策阶段 编制项目建议书 编制可行性研究报告 项目评估 项目立项 项目实施阶段 设计准备 阶段 编制设计任务书 设计阶段 方案设计 扩初设计 施工图设计 施工 施工阶段 动用前 准备阶段 保修期 项目正式动用 项目使用阶段 项目拆除 开发管理(DM) 物业管理(FM) 项目管理(PM) 全寿命管理(LCM) 1.2 工程审计 1.2.1工程审计的概念 审计：独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查、评价、公证的一种监督活动。 工程审计 由独立的审计机构和审计人员，依据国家现行法律法规和相关审计标准，运用审计技术，对工程项目建设的全过程的技术经济活动和建设行为进行监督、评价和鉴证的活动。 * * 审计关系 审计授权 或委托人 审计主体 审计客体 “三位一体” 建设项目还是建设单位？ 法律、法规？谁委托？ 审计主体 国家、内部、社会，即 政府审计机关 企事业单位内部审计机构 社会审计组织 审计客体（审计的对象） 具体工程项目（成果） 项目实施的主体 主体的技术经济活动 依据（审计授权或委托人） 业主授权 法律法规 三个层次：方针政策、法律法规 、技术经济指标 工程审计的目的 质量、进度、投资三目标的综合最优 《内部审计实务指南第1号---建设项目内部审计》第4条规定：“建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益三项目标。” 工程审计的目的 监督财政、财务收支的合法性、真实性 审计建设项目实施过程的合法性 监督建设单位内控制度的建立 预警作用 审计工程项目的绩效状况 * * 审计职能演化 会计监督 财政监督 经济监督 权力监督 权力制约 1.2.2 工程审计的特点 1）工作的相对独立性 组织、人员、工作、经费 2）服务性 监督、咨询的侧重点不同 国家审计