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注意：通常小规模纳税人在异地预缴税款的时候同步申请代开发票，两事项资料可一并报送处理。 * 1、例如，酒店住宿同时提供免费早餐，住宿是主行为，免费早餐是从行为，早餐是应为住店才免费提供，符合关联性 * * 注意：主业一般以上年度营业收入占比构超50%项目判定。 * （两种模式幕墙大约占60%，安装服务占40%） * 1即幕墙分包业，要么按照17%全额开具发票，要么分项目分别开具11%或者3%建安服务以及17%的货物销售发票，而不可全额开具11%或者3%的建筑业发票。 2、同时，取得的17%幕墙销售发票，对应的如为简易征收项目，其进项也不得抵扣， * * 2、如果是原合同约定后期维保，在完工一定期间后开展，可以从老项目，但若完工后另外签订养护维修合同，则应作为新项目。 * 按照营业税政策规定，不论哪一种模式，建筑企业都要按照1000 万计算缴纳营业税。 从增值税的角度看，其实甲供材并没有特殊性。对第一种模式，甲方用甲供材抵顶工程款，属于有偿转让货物的所有权，应缴纳增值税；甲方征税后，建筑企业可以获得进项税额正常抵扣。 对第二种模式，甲供材与建筑企业无关，建筑企业仅需就实际取得的工程款600 万计提销项税额即可。但是，由于甲供材属于营业税的税基，前期行业普遍关注营改增后甲供材的处理。焦点主要在于第二种模式下，建筑企业无法取得甲供材的进项税，一旦按照工程款和甲供材的全额计提销项税，税负将大幅度提高。为了进一步化解业内担心，总局明确，第二种模式下建筑企业的计税依据中不包括甲供材。 * * * 文件说的是可以：但是我们建议企业异地预缴就当地申请代开，如回本地代开由于系统原因目前会当场再次扣款，而后申报后再申请退税，对于小规模纳税人而言，按季度申报后再退税，可能会存在占用流动资金的问题。 * * 这一规定保证了所有预缴税款的实现与建筑工程项目一一对应和匹配，减少对建筑服务发生地收入实现的交叉影响。由于需要分建筑工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴，为了保证扣除的分包款与项目一一对应，征管办法对允许扣除的增值税发票的开具提出了一定的要求，即需要在增值税发票的备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）以及项目名称。 扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴该项目时继续扣除。保证纳税人不因收入和支出取得时间的不均衡造成多缴税款。 * * * 、 * * 这一规定保证了所有预缴税款的实现与建筑工程项目一一对应和匹配，减少对建筑服务发生地收入实现的交叉影响。由于需要分建筑工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴，为了保证扣除的分包款与项目一一对应，征管办法对允许扣除的增值税发票的开具提出了一定的要求，即需要在增值税发票的备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）以及项目名称。 扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴该项目时继续扣除。保证纳税人不因收入和支出取得时间的不均衡造成多缴税款。 * 国税发〔2008〕28号文件已废止，国家税务总局公告2012年第57号 * * 4、“待抵扣进项税额”明细科目，包括：新增：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；以前：实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 5、“待认证进项税额”明细科目，包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。（简而言之即还没认证或者认证没通过的都放在此科目） * 6、待转销项税额：例如 企业1月份销售一批商品，已满足会计确认收入的5个条件，合同约定2月份收取货款并开具发票，增值税纳税义务时点为2月份，此时在1月份确认收入的同时，要将计提的销项税金计入“应交税费——待转销项税额”，等2月份时，再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费———简易计税” 7、“增值税留抵税额”明细科目：根据2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目，该科目的历史使命也就完成了。 8、“简易计税”由三级科目变成了二级科目，这个改变是十分必要的，如果一个企业既有一般计税项目又有简易计税项目，那么将“简易计税”科目放在三级是无法核算清楚的。 * 注意： 1、能在“进项税额”科目下核算的增值税额必须满足两个条件： （1）一般纳税人支付或负担； （2）准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣是有条件的，必须符合财税【2016】36号文第二十五条的规定。 2、 “已交税金”核算的内容目前是不多了，目前主要核