如何构建企业良好的内部控制环境.doc.doc

如何构建企业良好的内部控制环境 学习导航 通过学习本课程，你将能够： ● 学会构建企业良好的内部控制环境； ● 了解内部控制环境的重要性； ● 熟悉内部控制环境的主要构成要素； ●?掌握构建良好内部控制环境的关键。 ? ? 如何构建企业良好的内部控制环境 一、内部控制环境的重要性 1.环境对于企业内控非常重要 环境对于企业非常重要，是否具有良好的控制环境决定了内部控制体系建设的成败。控制环境也可以说是企业的控制气场，只有具有良好的、积极向上的气场，才能搞好内部控制体系建设。 一般来说，企业可以采用调查问卷的形式了解员工是否同意进行内部控制建设，如果99%的人不了解内部控制，就不要进行内部控制建设，而应该加强气场建设，让员工形成共识。 2.三鹿集团案例分析 ? 【案例】 三鹿集团的覆灭 2008年，三鹿事件位列中国十大违法事件榜首，美国时代周刊将毒奶粉事件列入2008年全球十大新闻，2008年12月25日，石家庄市政府发布三鹿破产的消息，至此一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。 ? 三鹿集团破产主要是因为企业内部环境不佳，三鹿奶粉事件引发对于内控环境的思考，给人们带来了很大启示。 ?三鹿奶粉控制环境缺失 三鹿奶粉的控制环境缺失，是指三鹿集团的治理结构存在极大问题，三鹿集团的大股东是石家庄市奶粉有限公司，96%的股权由公司老员工持有，集团董事长兼总经理由一人任职21年，三鹿集团的董事会基本上由董事长一个人把持，内部人员控制特别严重，治理结构严重缺失。 很多企业采用董事长兼总经理模式，董事长是决策者，总经理是执行层，如果决策者与执行层合二为一，虽然执行效率非常快，但缺乏制衡。这要引起中小民营企业的高度警惕，尤其对于家族企业，企业刚开始的时候，是不会存在问题的，但以后问题就会逐渐显露，一旦企业老板的思维固化很难再改变。有些中小企业老板认为制度流程、财务报表都不重要，仅仅依靠市场直觉做决定，虽然成功率可能会很高，但有可能出现一次错误就非常致命。 ?管理者道德价值观沦丧 有一部分企业的管理者没有道德价值观，为了挣钱不惜一切手段。三鹿集团的管理者明知奶粉有问题，仍然对外出售，这是严重缺乏社会责任感的表现。 ?崇尚作秀的企业文化 很多企业的文化做得非常好，但只是在作秀，说一套做一套，三鹿集团的口号是“致力于改善国人的营养水平”，但其实关键没有落实在行动中。 ?扩张过快导致内控失效 很多企业为了拼命增长，导致“体力透支”，透支未来的业绩增长，失去了控制力，所以不要让增长蒙蔽了双眼。企业家需要思考如何赚长寿的钱，在扩张企业的同时反思是否具有相对应的控制力，如果没有控制力，就不要随意扩张，否则不仅赚不到明天的钱，也赚不到未来的钱。三鹿集团的快速扩张导致供应商、销售商、内部和人力资源等每个管控环节都出现问题，从而使三鹿集团最终出现问题。 企业发展要追求可持续性发展，不是追求最大发展；企业要追求可持续性发展，而不是扩张式发展。柳传志先生曾说：“做企业就是要走一步夯实一步，再走一步再夯实一步，不要追求那些快速式的发展，那是追求快速式的死亡。” ? 二、内部控制环境的主要构成要素 控制环境是企业内部控制的基础，将对企业内部控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。具体来说，控制环境包括：员工的忠诚、职业道德、人员的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行等方面。 控制环境的主要构成要素，如表1所示。 ? 表1??控制环境主要构成要素表 控制环境因素 主要内容 作 用 公司治理（重点） 股东会、董事会、监事会、经理层 关键性作用 机构设置与权责划分 组织结构、权责划分 关键性作用 人力资源政策 人员配备、培训、考核、薪酬、奖励 基础性作用 企业文化 基本信念、价值观念、道德规范、 生活、思维、行为方式 基础性作用 内部审计（重点） 内部审计委员会的设置、作用 保障性作用 ? 在企业控制环境主要构成要素中，对于起关键性作用的因素需要重点关注，对于起基础性作用的因素需要配套起来慢慢完善和建设，对于起保障性作用的因素需要保证其有效性。有效性是指，企业建立起独立的内部审计，不能仅为总经理服务，否则不会暴露出执行过程中的问题。 1.公司治理 公司治理分为内部治理和外部治理。内部治理包括“三会”和“一套班子”，“三会”包括股东大会、董事会和监事会，“一套班子”是指经营管理班子；外部治理结构包括债权人、职工、供应商和消费者。 ?内部治理结构 公司的治理结构，又称法人治理结构，是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则，实现对公司的治理，所以从公司治理结构角度而言，实现了所有权、经营权、决策权和监督权的分离，每个权限相互制衡、相互牵制。 ?内部治理结构的问题 很多企业治理