定额征税的小型微利企业如何享受优惠.PPT

解读小微企业所得税优惠政策 －－ 《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第23号） 结束！谢谢！ * 解读小微企业所得税优惠政策 主要背景 小型微利企业享受优惠政策是否需要审批 核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策 小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠 定额征税的小型微利企业如何享受优惠 小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题 关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题 解读小微企业所得税优惠政策 主要背景 为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用，在前几年对小型微利企业减半征收企业所得税政策基础上，4月2日，国务院第43次常务会议决定，扩大减半征税范围，将减半应纳税所得额标准由6万元提高到10万元，进一步扩大了优惠面。 解读小微企业所得税优惠政策 小型微利企业享受优惠政策是否需要审批 根据政府转变职能、改进作风的要求，自《公告》发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。 解读小微企业所得税优惠政策 核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策 小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。 解读小微企业所得税优惠政策 小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠 　　(一)采取查账征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，如果本年度采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上年度应纳所得额的季度(月度)平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。 　　(二)采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 　　(三)对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 解读小微企业所得税优惠政策 定额征税的小型微利企业如何享受优惠 按照《公告》规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。 解读小微企业所得税优惠政策 小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题 　　一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。 　　二是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。 解读小微企业所得税优惠政策 关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题 《公告》适用于2014年及以后年度申报缴纳所得税的小型微利企业。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因，很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时，来不及享受减半征税政策。为此，《公告》规定，小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。 *