有限合伙人-上海市国家税务局.PPTVIP

嘉定税务 创业投资企业－概念 创业投资企业是指主要从事创业投资的企业组织 ??? 从事股权投资 培育所投资创业企业发育成熟或相对成熟 通过股权转让获得资本增值收益 嘉定税务 创业投资企业－设立条件 按照《创业投资企业管理暂行办法》规定的条件和程序完成备案 经营范围符合《暂行办法》规定 工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司” 嘉定税务 创业投资企业－税收优惠 享受条件—投资于未上市的中小高新技术企业2年以上 中小高新技术企业 ? 年销售额和资产总额均不超过2亿元 ? 从业人数不超过500人 嘉定税务 创业投资企业－税收优惠 投资额的70%抵扣应纳税所得额 股权持有满2年的当年抵扣 当年不足抵扣，以后纳税年度结转 财税（2012）67号、总局13年25号公告—苏州工业园区有限合伙法人合伙人可抵扣 嘉定税务 其他相关税收政策 5 其他相关税收政策 一、企业转增实收资本征免规定 ?将资本公积、盈余公积和未分配利润向个人投资者转增实收资本应当按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税 ?股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得 与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税 ?将资本公积、盈余公积和未分配利润向法人投资者转增实收资本免征企业所得税 第七税务所 其他相关税收政策 二、上市辅导期中小企业转增股本- 沪地税个〔2008〕13号 ?为加强金融服务，支持本市有条件的中小企业上市 ?对列入上海证监局拟上市辅导期中小企业名单的企业 ?将非货币性资产经评估增值转增股本的，以及用未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本的，可向主管税务机关备案后，待取得股权分红派息时，一并缴纳个人所得税 第七税务所 嘉定税务 谢 谢 嘉定税务 股权投资税收政策宣讲 上海市嘉定区税务局 2013年7月 嘉定税务 内容摘要 股权投资企业 2 股权投资管理企业 3 创业投资企业 4 股权投资行业特点 1 其他相关税收政策 5 嘉定税务 股权投资行业特点 1 股权投资行业特点 * 成熟期 扩张期 成长期 初期 时间 成 长 投资于新兴和高增长企业 购买股权和可转债券 协助发展新产品和服务 增加公司的价值 高风险，高回报 投资周期长 风险投资: 种子/早期投资 收购: 发生在初期投资的后期到扩张期 退出投资 3–5 年内 一般是通过兼并与收购 最光荣的莫过于IPO退出 嘉定税务 股权投资周期 * 开始 额外资本需求 Year 1 – Year 5.投资期间 后续发行, 过渡性融资 第5年 第10年 分销 出售投资产品 基金流动性 嘉定税务 股权投资案例分享 一般合伙人 甲有限合伙人 基金经理 销售 投资咨询A 投资咨询B 有限合伙人 “甲”基金在上海成立 基金经理提供投资管理服务 投资决策由投资委员会制定 投资咨询A机构负责提供有关市场的投资项目和尽职调查 投资咨询B机构提供常规的调研服务 销售机构负责基金募集 基金经理和机构的互动 嘉定税务 嘉定税务 股权投资企业 2 嘉定税务 股权投资企业－概念 股权投资企业 是指依法设立并以股权投资为主要经营业务的企业 嘉定税务 股权投资企业－设立条件 注册资本不低于1亿元RMB 出资限于货币 单个自然人股东（合伙人）出资额不低于500万元RMB 股东、合伙人人数 有限公司、合伙企业不多于50人 非上市股份有限公司不多于200人 嘉定税务 股权投资企业－适用税法 有限公司—企业所得税法 有限合伙—企业所得税法和个人所得税法 嘉定税务 股权投资企业－纳税义务人 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人 ?合伙人是自然人—个人所得税 ?合伙人是法人和其他组织—企业所得税 ?按照合伙协议约定的分配比例 合伙企业——“先分后税”原则 嘉定税务 股权投资企业－纳税义务人 居民企业 有限合伙 自然人 有限企业 先分后税 企业所得税 个人所得税 居民企业 嘉定税务 股权投资企业－纳税地点 有限合伙 ?合伙人是自然人—有限合伙企业机构所在地（代扣代缴） ?合伙人是法人或其他组织—法人或其他组织机构所在地 有限公司－机构所在地 嘉定税务 股权投资企业－所得类型 股权转让和对外出借利息收入等所得 股息、红利权益性投资收益 不征收增值税，也不征