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第二章　预算管理 【考情分析】　　本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。考试中既有可能出现客观题，也有可能出现主观题，预计本章分数5分左右。　　【本章主要考点】　　1.预算体系的构成　　2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点　　3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算 第一节　预算管理的主要内容 　　一、预算的特征　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。　　预算特征：　　（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；　　（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。　　二、预算的作用　　1.引导和控制经济活动　　2.实现内部各个部门之间的协调　　3.业绩考核的标准　　　　三、预算体系　　　　【提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。其他预算则成为分预算或辅助预算。　　【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（　）。　　A.销售预算　　　B.生产预算　　C.现金预算　　　D.预计利润表 　　[答疑编号144020101] ? 『正确答案』CD 『答案解析』财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 　　【例·多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（　）。　　A.销售预算　　B.现金预算　　C.生产预算　　D.销售及管理费用预算 　　[答疑编号144020102] ? 『正确答案』ACD『答案解析』日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。 　　　　四、预算工作组织　　（1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。　　（2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。　　（3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。　　【例·单选题】应当对企业预算管理工作负总责的是（　）。　　A.预算委员会　　B.财务部门　　C.监事会　　D.董事会 　　[答疑编号144020103] ? 『正确答案』D 第二节　预算的编制方法与程序 　　一、预算编制方法　　（一）固定预算与弹性预算编制方法　　1.固定预算编制方法 含义 适用范围 缺点 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制的预算。 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的项目 1.过于呆板。不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。2.可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。 　　2.弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。　　（1）公式法　　公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：　　y=a+bx　　其中y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项成本总额y是该项固定成本总额和变动成本总额之和。　　这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定。将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。　　【例2-1】某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表2-1。　　表2-1 x x制造费用企业单位变动费用和固定费用资料　　 费用明细项目 单位变动费用（元/工时） 费用明细项目 固定费用（元） 变动费用：间接人工间接材料 　　0.50.6 固定费用：维护费用折旧费用 　　1200030000 维护费用水电费用机物料 0.40.30.2 管理费用保险费用财产税 20000100005000 小计 2.O 小计 77000 　　假设该企业预算期可能的预算工时变动范围分别为49000~51000工时的制造费用弹性预期算加表2-2。　　表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元　　工时变动范围：49000～51000小时 项目 a b 固定部分维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税