研发费税前加计除培训课件(讲课版).pptVIP

3、特殊情况的处理 专项拨款不得加计扣除? 取得的相关政府部门拨付的财政资金，作为不征税收入进行核算，发生的费用均不得作为研发费用享受加计扣除的税收优惠，也不得作为费用在企业所得税前扣除。 企业从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款，在计算研发费用加计扣除时应予以剔除。 * * 4. 提交可加计扣除研发费的资料 费用化处理： XX研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 分研发项目提交 资本化处理： 国家政策未明确，在2014年版纳税申报表加计扣除表中，需要区分当年、以前年度无形资产摊销。 广州：无形资产成本核算说明 对委托开发项目： 由受托方提供：受托方研发项目费用支出明细情况 * 5、案例 例：2013.1.1，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产技术。本年度该公司在研究开发过程中发生材料费500万元、人工工资100万元，以及其他费用400万元，总计1000万元。假定： （1）研发费用均不符合资本化条件，全部计入当期损益； （2）研发费用均符合资本化条件，该专利技术于2014年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销； （3）研发费中符合资本化条件的支出为600万元，该专利技术于2014年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销。 * （1）第一