中国人民大学出版社《财政学》第七版第十一章税收制度和税收管理制度改革.pptVIP

财 政 学  6、税率：基本税率17％，13％低税率，出口商品0税率； 小规模纳税人2009年后征收3%。 7、增值税的计算方法：增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。 基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率 四、土地增值税 1、征税对象：转让国有土地使用权、土地建筑物及其附属物（转让房地产）所取得的收入，减去相关的成本、费用及税金后的余额。 2、纳税义务人：在我国境内转让房地产取得收入的单位和个人。 3、作用：调节房地产转让的过高收入。 二、企业所得税 1、纳税人：是指在中国境内实行独立经济核算的企业和组织。 2、课税对象：是指纳税人的生产经营所得和其他所得。 3、税率：25％法定税率.内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 4、应税所得：应纳税所得额=（年）收入总额—（年）准予扣除项目金额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 注意：应纳税所得额与企业会计利润不同，它是以会计利润为基础，经过纳税调整确定的，因此应纳税所得额实务操作中的计算方法及公式为：应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额 三、个人所得税 1、概念：它是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象的一种税。我国现行个人所得税的税制模式是分类所得税制 2、纳税人：依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （1）住所标准；在中国境内有住所的个人。 （2）时间标准；在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 3、征税范围与税率 （1）征税范围（2）税率：累进税率和比例税率 ：分类所得税制，列举征税的个人所得共有11项。 4、费用扣除额： 一般人2000元，特殊人4800元； 特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 5、应纳税额的计算（主要介绍工资薪金应纳税计算） （1）工资薪金应纳个人所得税的一般计算： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－费用扣除额2000或4800）×适用税率－速算扣除数 （2）个人取得全年一次性奖金的计税方法：2005年1月1日起 ①全年一次性奖金的含义 ②税务处理――单独作为一个月工资、薪金计算纳税，2005年1月1日起按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 ③计算方法 第一，确定应纳税所得额，有两种情况： 第一种：纳税人当月所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，则： 应纳税所得额＝全年奖金 第二种：纳税人当月所得低于税法规定的费用扣除额，则： 应纳税所得额＝全年奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得） 第二，确定适用税率和速算扣除数：当月内取得的全年一次性奖金÷12 根据其上述确定适用税率和速算扣除数。 第三，应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 现行个人所得税税率表 表10-2 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足500 500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 ? ? 个人所得税税率表 ? 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足5000 5000～10000 10000～30000 30000～50000 50000以上 5 10 20 30 35 表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) ? 土地增值税税率表 表10-4 土地增值税税率表 级数 土地增值税税率表 税率（%） 1 2 ? 3 ? 4 未超过扣除项目金额50%的部分 超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分 超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分 超过扣除项目金额200%的部分 30 40 ? 50 ? 60 ? ? 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十 级数 含税级距 税率(％) 1 不超过20000元的 20 2 超过20000元至50000元的部分 30 3 超过50000元的部分 40 LOGO LOGO * * 第十一章 我国现行税制 第十一章 我国现行税制 第三节 资源课税与财产课税 3. 第二节 所得课税 2. 第一节 商品课税 1. 第一节 商品课税 可以抑制消费，