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浅析企业所得税纳税筹划会计核算 　　摘 要 在企业的发展中，会计发挥着非常重要的作用。作为会计工作的重要组成，会计核算不仅能够为企业的纳税筹划提供全面的信息，而且有利于企业管理者的科学决策，从而保证企业在满足产品质量和生产的基础上利益的最大化。本文对企业所得税纳税筹划会计核算进行研究，主要从企业纳税筹划的相关概述、企业所得税纳税筹划的具体方法以及企业所得税纳税筹划中会计核算的具体应用这三个方面进行了具体阐述 关键词 企业所得税 纳税筹划 会计核算 具体应用 一、企业纳税筹划的相关概述 随着社会的不断发展进步以及纳税筹划的快速发展，纳税筹划已经成为企业战略管理工作的重要工作内容之一。企业实行纳税筹划具有必要性，通过将纳税筹划和企业的经营决策相结合，实现企业发展的财务、经营以及收益的密切联系，从企业整体角度出发来制定企业的纳税筹划方案，从而实现企业的健康持续发展。在制定企业的纳税筹划一般根据企业自身的经营特点，制定多个纳税方案，然后进行比较选择最优的纳税方案，从而采取科学合理的纳税规划措施，使企业的利润空间不断扩大。但是，需要注意的是，企业的纳税筹划工作是在满足国家相关政策法规的益处上，对企业所得会纳税进行科学全面筹划，从而尽可能地减少不必要的支出，实现企业利润不断增加的一项重要工作 企业做好纳税筹划工作具有非常重要的意义，具体表现为：第一，能够保证企业在满足正常生产的前提下实现节税的目标。通过节税来减少企业的支出，使企业的整体利润水平不断提高，进而提升企业的整体实力；第二，有利于产业结构的不断优化，同时有利于实现企业资源的合理利用和优化配置，对于国家提高财务及税收管理水平也具有一定的激励作用；第三，有利于企业更加熟悉税收等相关法规。在进行合理纳税筹划之前，纳税人需要熟悉各项税收法规和相关政策，然后再灵活运用，从而提升我国税务管理的整体水平 二、企业所得税纳税筹划的具体方法 企业所得税纳税筹划的方法主要有以下三种，在具体的工作中，企业可以单独使用一种或者几种，从而更好地实现节税目标 （一）价格转让法 价格转让的方法主要是将企业的产品以内部价格进行销售或者转让，从而降低企业所得的一种方法。价格转让法的主要目的是实现企业利润的不断增加，而且能够实现发生经济利益联系的经济实体双发共同利益的增加 （二）成本费用调整法 成本费用调整法主要是通过减少企业成本或者扩大分配摊销的方式来调整企业发生的各项成本费用。在实际的会计核算工作中，一般使用平均分摊法和实际费用摊销法进行核算。其中第一种方法主要是将企业一定时期内发生的费用向各个产品进行成本的分摊，第二种方法主要是根据实际发生的费用进行分摊。通常企业为了抵消利润采用第一种方法来调整成本费用，这样能够有效避免企业一定时期内利润过高的情况，能够最大限度地将利润和费用进行平坦，从而减少企业所纳税额 （三）资产租赁法 资产租赁法主要是针对承租人和出租人在一个利益集团时而采用的纳税筹划措施。为了实现节税目标，租赁可以公开地直接实现企业之间的资产转移，这样承租人不仅能够在企业日常经营中支付租金，这就增加企业支出，使利润减少而少缴纳税。对于出租人而言，通过获取的租金来降低长期拥有资产而承担的风险 （四）筹资法 筹资法就是企业通过采用筹资技术来降低企业的税负，并且还可以帮助企业获得最大收益的相应方法。从企业纳税的角度来分析，通过贷款筹资这样的方式来经营企业，企业的税负会非常高，相比较企业之间的拆借所要承担的税负来言，贷款筹资所要承担的税负会比较高，但若是企业通过自我积累的筹资方式来进行筹资，这样的税负会重于金融机构贷款所承受的税负 不管是通过金融机构贷款筹资，还是自我积累筹资，又或者是企业之间进行拆借来筹资，这几种筹资方式的目的都是为了筹集资金，同时也会为了获取最大利益，一般企业的纳税筹资计划也主要是这三种筹资方式，因此企业在制定实际纳税筹划计划以及在企业纳税实际操作中也应该按照相应的方案来进行 三、企业所得税纳税筹划中会计核算的具体应用 （一）企业纳税筹划成本费用的分摊处理 很多的企业通过研究成本费用来达到抵税的作用，其主要目的是为了考察、分析并研究企业的成本费用支出情况，进行制定出切实可行的减少税负的方案，这种方案?缀醭闪似笠党杀痉延煤怂隳伤俺锘?的一直最基本的方法了。企业在分摊处理纳税筹划成本费用时，对于那些有限定条件的税前列支成本、费用项目，都必须要在限定条件下才具有抵税作用，部分超出限定条件的成本、费用项目就不具有抵税的作用了。在分析、研究具有抵税作用的成本、费用项目时，要重点考察所得税扣税之前的列支方式，不得在税前列支的费用以及成本和损失项目不具备抵税作用；有些可以一次性在税前列支的成本项目，具有非常明显的抵税