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浅议东莞小微企业赊账管理摘要：通过对东莞时小微企业应收账款管理漏洞进行分析，提出建立适合东莞地区小微企业应收账款管理需要的体系。从内部控制的角度，规范操作流程，堵塞管理漏洞，提高应收账款管理水平。 关键词：小微企业；赊账管理；防范；对账制度 资金周转是企业正常营运与发展的要素，但很多企业深陷“销售难、回款更难”的泥沼，对于中小型企业来说，自身的融资能力较低，过高的应收账款会导致企业缺少足够的偿付能力和继续参与市场竞争的风险，而应收账款回收不利无疑会使得企业患上资金贫血症。 本文就东莞小型或微型企业(按工信部的新分类，下称“小微企业”)的应收账款管理存在的问题及其形成的坏账风险对企业的影响进行具体分析，从内部控制的角度提出对企业应收账款管理工作的意见。 一、东莞小微企业应收账款管理的现状 东莞市大多数中小企采取的是迅速做大作强、实现利润最大化的市场导向模式。他们以赊销为主要手段赢取客户并迅速扩大企业规模。通过赊销手段产生的应收账款作为商业信用的存在，是企业未到账的收入，在回收时间和回收数额上往往存在不确定性。企业应收账款的现状基本有以下这些问题： 1.业务部门重销售而轻结算的习惯 东莞市的小微企业的普遍属于民营企业，在同业间竞争的日益激烈以及市场份额的争夺，我们发现，他们非常重视销售，但是对于结算方式与回款问题不是十分重视。我们发现，有些企业在进入市场之初，在未对客户进行资信调查的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的赊销合同，并采用传统的赊账结算方式来吸引客户，以扩大其市场份额。虽然这样产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金大量被客户拖欠而不能及时收回给企业带来的风险。 2.公司层面缺乏赊账风险防范的合理规范 东莞的小微企业在注重销售的同时可能会忽视包括应收账款在内的内部管理与控制，具体表现为：一是缺乏对客户的资信审核，主要凭经验或个人感情进行赊销；二是对赊销客户的情况缺乏常规管理，例如记录残缺不全、无定期对账制度，这就为坏账产生、相关人员舞弊提供了机会；三是没有明确应收账款管理的责任部门，销售部门与财务部门在实际工作中的责任不清，不利于企业资金流的良性循环。 3.业务人员利用应收账款谋取私利 由于缺乏有效的内控制度，导致有关工作人员有机可乘，利用企业的应收账款谋取私利。例如，东莞某旅游公司销售员在收回其负责的应收账款后，未能及时上交给公司财务部，而是将收回的还款直接存入银行作为个人投资之用，从而沾了公司资金的时间价值，直到公司上级查问时才以个人业务忙，未能及时上交还款为借口掩盖个人挪用公款的事实。 购货单位为了长期占用应付货款，企业的某些销售业务员为了从客户方面谋取利益、甚至共谋长期拖欠货款，造成企业应收账款未能及时回收，长期挂账。一位企业主告诉笔者：“现在企业主的困惑是：如果把业务员管得太死，他们就缺乏活力和冲劲儿；如果管得太松，就会出现共谋舞弊现象，毕竟，占用货款比他们的业绩提成似乎更具有吸引力。” 4.业务漏洞致使购货方恶意拖欠 由于我国社会的银行信用管理体系正处于逐步建立的过程中，商业信用管理体系还远远未起步，不少企业觉得恶意拖欠账款根本不会影响自身的信用。这种背景下，有些销货企业在销售前期一旦缺乏对客户的资信审批，采用结算手段的落后，合同上的含糊不清，给一些购货企业在还款上问题提供了借口。有些公司的代销合同或收据上写着“售完后付款”，只要客户仍然库存一件商品，他们就可以名正言顺地不付货款；还有的合同或收据上写着“9月份以后付款”，这样的规定也容易让客户找到借口延迟还款。另外，有些客户在合同或收据上仅盖上经手人的私章，到期结账时可能就找不到人了。 还有，某企业在没有下发合同文本的情况下，责令全国各地分公司大量向经销商铺货，结果产生了上千万的呆账、死账。企业在清理这些烂账时发现，很多合同只有三言两语、只言片语，有的分公司根本没有与对方签订合同，有的是一张欠条，有的只是一个收货凭证，致使该企业催款无门，损失惨重。 二、加强小微企业应收账款管理的对策 建立起科学合理的应收账款管理体系，活化企业流动资金，增强企业竞争力。构建科学合理的应收账款管理体系，从应收账款发生的事前、事中、事后控制进行全过程监控，方可完善企业应收账款的管理。 1.完善应收账款事前管理，做好防范预案 首先要制定适合企业的信用政策，对客户给定一定的信用标准，对客户进行详细的调查，对客户的资料进行仔细的分析和评估，确定并分配赊账额，建立客户资信档案，在业务发生之前，就尽可能地把坏账的风险降至最低。而且,最好定期检查和调整自己的信用政策. 再者，销货方应该选择适合的结算方式，确定合理的收账程序和收款方法，针对实际情况选择适合的收账政策，