企业所得税.概要1.ppt

三、企业所得税;　企业分为居民企业和非居民企业。　;【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。　　 A.国有企业　　 B.集体企业 　　 C.个体工商户 　　D.股份有限公司 　　 　　『正确答案』ABD　　『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。;【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（　）。 　　 A.设在北京市的某国有独资企业 　　 B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 　　 C.总部设在上海的外资企业 　　 D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 　　『正确答案』D　　『答案解析』选项ABC属于居民企业。;（二）企业所得税的征税对象;（三）企业所得税税率;;;;（四）企业所得税应纳税所得额;2.不征税收入： 从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 （1）财政拨款；　　 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费；　　 （3）政府性基金。 ;3.免税收入： ;【例题·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（　）。　　 A.银行存款利息收入　　 B.财政拨款收入 　　 C.国债利息收入 　　 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 　 　　『正确答案』B　　『答案解析』选项A属于征税收入，选项CD属于免税收入。;;5.不得扣除的项目;（5）公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　 【例3-5】某企业2013年度实现的利润总额为700万元，适用的所得税税率为25%，营业外收入为108万元，其中，通过红十字会向贫困山区捐款100万元，支付的税收滞纳金为8万元。 ;;;6.福利费、公会经费及职工教育经费的扣除规定　　 （1）.发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。　　 （2）不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。　　 （3）不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 【注意】只有职工教育经费准予向以后年度结转;【例3-6】某企业2013年度实现的利润总额为520万元，适用的所得税税率25%，计入成本、费用中的应发工资薪金总额为400万元，拨缴的工会经为9万元，发生的职工福利费和职工教育经费分别60万元、20万元，假定没有其他调整事项，本年度应纳税所得额和应纳税额分别是多少？;;;7.业务招待费、广告费和业务宣传费支出的税前扣除 ①企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。　　 【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。 　业务招待费：实际发生额的60%、营业收入的5‰，孰低原则;;;【练习】某企业08年销售收入为2000万，全年发生业务招待费25万，且能提供有效凭证，该企业在计算企业应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ） 【解析】 25×60%=15 2000×5‰=10;【招待费等练习】2011年某企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入500万元，转让无形资产所有权收入100万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2011年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（　）万元。　　 A.310 　　B.312.5 C.325 　　D.330 　　『正确答案』A　　『答案解析』业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费＝2000×5‰＝10（万元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费＝2000×15%＝300（万元）；合计可扣除10＋300＝310（万元）;　6.亏损弥补　　 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 　　 5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。 　【注意】这里所指的亏损不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。;;(五)企业所得税征收管理;;;(1)关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的有（ ）。　　 A、50万 B、70万 C、10万 D、12.5万 　 A 　 (2)关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确的有（ ）。　　 A、12.5万 B、职工教育经费超过法定扣除