第一部分纳税筹划基础知识20110221.pptVIP

税收链——涉税综合管理 购买 生产 完工入库 税收 税收 税收 税收 一、节税筹划 二、避税筹划 三、税付转嫁筹划 四、涉税零风险筹划 避税原理 收入、利润 成本费用 收入利润 成本费用 税付转嫁筹划 纳税人为了达到减轻税付的目的，通过价格的调整和变动，将税付转嫁给他人承担的经济行为。 主要手段： 提高销售价格或、压低购进价格 涉税零风险筹划 纳税人通过努力做到不出现任何纳税处罚。 有利于形成良好的税收征纳环境，促进经济和社会和谐发展。 一、国外纳税筹划的产生、发展和研究角度 （一）国外纳税筹划的产生和发展 （二）国外纳税筹划的研究角度 二、国内纳税筹划的产生、发展和研究角度 （一）国内纳税筹划的产生和发展 （二）国内纳税筹划的研究角度 一、节税筹划技术 纳税筹划技术是指不违法地、合理地使纳税人缴纳尽量少的税款的知识和技巧。 包括八种基本技术 案例 李玉原是某高校的一名教师，退休后接受某民办高校的聘请，担任某课程的授课任务。根据双方协议，李玉每月讲课36学时，每学时报酬100元。 如果该报酬按工资对待，则： 应纳税额=（3600-2000） ×10%-25=135元 如果按劳务报酬对待，则： 应纳税额=（3600-800） ×20%=560元 结论：纳税人有可能在工资或劳务报酬进行选择 时，一定要细心进行筹划，以达到节税的目的 案例 李玉是某高校的一名在职教师，每月工资收入为5000元，同时接受某民办高校的聘请，担任某课程的授课任务。根据双方协议，李玉每月讲课36学时，每学时报酬100元。 如果该报酬按工资对待，则： 应纳税额=（5000+3600-2000） ×20%-375=945元 如果按劳务报酬对待，则： 应纳税额=（5000-2000） × 15%-125+（3600-800） ×20%=885元 结论：如果一个人在两处同时取得工资收入，其工资的税收负担是否会低于按劳务报酬计算的个人所得税则需要具体分析。 案例-- 东方公司为刘某的个人独资企业，2007年度的生产经营所得为8万元。 按现行法律规定，刘某全年应纳个人所得税=80000 ×35%-6750=21250元 如何筹划达到降低其税负的目标？ 刘某为了减少个人所得税的缴纳，与妻子商议，由其妻子作为投资人（财产分割已经进行公证），双方约定，各按50%进行所得分配。 刘某和妻子各应纳个人所得税= 40000 ×30%-4250=7750元 共计缴纳个人所得税15500元 由此节税5750元，也就是家庭可支配收入增加5750元。 二、避税筹划技术 （一）转让定价技术 （二）成本（费用）调整技术 （三）融资（筹资）技术 （四）租赁技术 （五）低税区避税技术 三、税负转嫁技术 第一步 收集纳税筹划必需的信息 第二步 设计备选的纳税筹划方案 第三步 筛选纳税筹划方案 第四步 实施纳税筹划方案 第五步 对该纳税筹划方案进行监控、评估和改进 世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区： 中美洲的巴拿马和伯利兹； 非洲的利比里亚； 印度洋地区的马尔代夫； 太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛； 中东地区的巴林；欧洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥； 加勒比海地区的巴哈马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。 第一篇 纳税筹划基础知识 招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。