《中级财务会计2》第一阶段导学重点.docx

《中级财务会计2》第一阶段导学重点第一阶段包括三个章节：第九章：流动负债第十章：非流动负债第十一章：所有者权益具体重难点如下：第1讲流动负债一．导学大纲应付账款和应付票据的核算应付账款的概念；应付账款的入账时间和入账金额的确定；应付账款的账务处理。应付票据的概念；应付票据的账务处理。应付职工薪酬的核算职工薪酬及其内容应付职工薪酬的确认和计量应付职工薪酬的账务处理应付职工薪酬的信息披露应交税费的核算增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。其他流动负债的核算短期借款、交易性金融负债、预收账款、应付利息、应付股利、代销商品款、其他应付款二．导学重点、难点讲解1、负债及其特征负债是指由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；负债是由过去的交易或事项形成的。2、应付账款的核算入账时间的确定：（1）物资和发票同时到达验收物资的同时付款，不通过应付账款科目；验收物资后付款，按发票入账。（2）物资和发票未同时到达发票已到、物资未到，按照发票金额计入应付账款；发票未到、物资已到，按照暂估价入账，下月红字冲回。入账金额的确定：流动负债折现金额小，按照账面价值入账；如果存在现金折扣，以总额入账，收到的现金折扣冲减财务费用。无法支付的应付账款：企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入-其他”科目。3、应付票据的核算（1）入账金额按照账面价值入账，无论是否带息。（2）票面利息带息应付票据在会计期末，将利息费用计入当期财务费用。（3）到期未支付的应付票据商业承兑汇票将票面金额转入“应付账款”。银行承兑汇票转入“短期借款”，加收的利息，在各月计入财务费用。职工薪酬的范围职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、工伤保险费、失业保险费和生育保险费等社会保险费用；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与职工提供的服务相关的支出。小规模纳税人增值税的处理支付的增值税均不计入进项税，而是计入购货成本。视同销售的处理企业将自产、委托加工或者购买的货物分配给投资者、或用于集体福利和个人消费时，应按照销售贷记“应交税费—应交增值税”。不予抵扣的处理购进的固定资产、购进的货物直接用于非应税项目、直接用于集体福利或者个人消费，将增值税计入资产或劳务成本。消费税委托加工消费品收回后直接用于销售的，将消费税计入委托加工成本，在销售时不再缴纳消费税；委托加工消费品收回后用于连续生产应税消费品的，将交纳的消费税计入“应交税费”科目，以备抵扣。10、预收账款该科目贷方反映预收的货款和补付的货款，借方反映应收的货款和退回多收的货款。期末“预收账款”科目的借方余额，应放到“应收账款”的借方。11、应付股利分配给股东的股票股利，不通过“应付股利”核算。借：利润分配贷：实收资本12、债务重组（1）概念指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定，作出让步的情形。（2）基本特征债务人发生财务困难；债权人作出让步。（3）基本处理方法债务人：重组债务账面价值与清偿债务公允价值之间的差额，确认债务重组利得；抵债资产账面价值与公允价值之间的差额，按照资产处置处理。债权人：重组债权的账面余额与受让资产的公允价值之间的差额，确认债务重组损失；重组债权已计提减值准备的，应当从中扣减；受让资产按公允价值入账。第2讲非流动负债导学大纲其他长期负债的核算长期借款、长期应付款的概念、账务处理应付债券的核算应付债券的种类债券发行的账务处理公司债券的偿还可转换债券预计负债的核算或有事项及其特征预计负债的概念、确认标准、初始计量和后续计量、账务处理预计负债的信息披露借款费用的核算借款费用的定义和内容借款费用的确认和计量借款费用的账务处理导学重点、难点讲解长期借款的账务处理企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款-本金”。若存在差额，还应借记“长期借款—利息调整”。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款-利息调整”。实际利率和合同利率差异很小的，也可以采用合同利率来计算确定利息费用。长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。应付债券发行的账务处理企业应设置“应付债券”会计科目，该科目应设置“面值”、“应计利息”和“利息调整”三个明细科目，分别核算本金和取得和归还、应付债