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滨州职业学院教案 No_____ 课程 纳税申报技术 20 /20 学年第 学期 教师 授课日期 班 级 课 题： 项目二 增值税纳税申报 工作任务二 增值税额计算 教学目标：本次学习任务主要是销项税额的计算，包括一般纳税人计算税额、小规模纳税人计算税额，涉及固定资产增值税额计算、特殊销售业务增值税额计算及其他增值税额扩展计算 重点难点：一般纳税人计算税额、涉及固定资产增值税额计算、特殊销售业务增值税额计算 教学方法：边学边做、做中学 教 具：增值税专用发票 教学参考：①《税务会计》（第二版），梁伟样，高等教育出版社，2009.9,普通高等教育十一五规划教材；②《税法》，高丽萍，中国财政经济出版社，2008.6,教育部职业教育与成人教育司推荐教材;③《税务会计与纳税筹划》，谭树利，中国财政经济出版社，2007.8,教育部职业教育与成人教育司推荐教材；④纳税申报技术，刘晓红，中国财政经济出版社，2007.7教育部职业教育与成人教育司推荐教材。⑤企业报税岗位与工作标准。 课后作业：1．一般纳税人增值税额计算 2．涉及固定资产增值税额计算 3．视同销售增值税额计算 4．混合销售增值税额计算 教学札记： 编写日期： 滨州职业学院教案附页 子任务一 一般纳税人计算税额 （一）任务情景 滨洲中海石化股份公司2009年2月发生的增值税相关业务如下： （1）2009年2月5日，销售C型化工产品30T，每T不含税金额2000元，支付运费5000元； （2）2月8日，销售D型化工产品5T，开具普通发票，销售额11.7万元； （3）2月10日采购A原料10吨，每吨不含税金额20万元，取得增值税专用发票，支付运 费3000元。 （4）4月15日从山东中海石化股份公司购买一台X设备2台，每台5万元，支付运费2000元。 任务要求：计算中海石化股份公司4月应纳增值税（上述取得的凭证合法并认证相符） （二）任务指导 增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 1．销项税额 （1）2009年2月5日，销售C型化工产品30T，每T不含税金额2000元，发票如下： 滨州职业学院教案附页 ①增值税销项税额 销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售额与税率的乘积。其计算公式如下： 销项税额=销售额×税率 ②增值税销售额 纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。图2- 中单位销售货物的金额6,000,000元即为该公司该笔业务的销售额；销售额乘以税率就是销项税额。 （2）2月5日，2月8日，销售D型化工产品5T，开具普通发票，销售额11.7万元； 普通发票金额是含税金额， 该笔业务销项税额为： 117000/（1+17%）×17%=100000元×17%=17000（元） 2．进项税额 （3）2月10日采购A原料10吨，每吨不含税金额2万元，取得增值税专用发票，支付运费3000元。 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。进项税额与销项税额是相互对应的两个概念，在购销业务中，对于销货方而言，在收回货款的同时，收回销项税额;对于购货方而言，在支付货款的同时，支付进项税额。 按照税法规定，企业的进项税，必须合法有效认证相符的特定凭证认证抵扣，企业合法的可以作为进项税抵扣的特定凭证有有以下4项： ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。专用发票领购使用范围一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。专用发票的开具范围 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 　　增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 　　专用发票与不得抵扣进项税额的规定 表2－10 海关进口增值税专用缴款书 上述两款规定是指增值税一般纳税人在购进或进口货物及劳务时取得对方的增值税专用发票或海关完税凭证上已注明规定税率或征收率计算的增值税税额，不需要纳税人计算，但要注意其增值税专用发票及海关完税凭