税法 复习资料 个人的所得税法.ppt

第十三章 个人所得税法制度; 中华人民共和国主席令 第四十八号 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》 国务院总理温家宝日前签署第600号国务院令，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。 这一决定自2011年9月1日起施行。 ; 例：克林顿在深圳出席一个论坛会议，一个多小时赚得25万美元的“出场费”，扣掉工作人员的工资和机票等费用消耗10万美元，个人实际拿了15万美元，折合人民币123万元。 问：克林顿应缴多少个人所得税？; 第一节 概述; 狭义的个人所得仅限于每年经常、反复发生的所得。;二、特点;;三、作用和意义; 第二节 基本内容; 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 所谓“习惯性居住”，不是指实际居住，也不是指在一个特定时期中在何处居住，而是判断税收意义上居民与非居民的法律概念。 在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 ; 居民纳税人包括： （1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括具有中国国籍，但没有在中国大陆定居，而是侨居在海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞； （2）从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞、香港、澳门、台湾的同胞。 ; 实际上，非居民纳税义务人是： 在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾的同胞。; 在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税； 居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 ; 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 ; 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者是个人所得税的纳税义人。 ; 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：　　（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；　　（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；　　（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；　　（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；　　（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。;纳税人; 扣缴义务人; 按照税法规定，代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。扣缴义务人在向个人支付应纳税所得（包括现金、实物、有价证券）时，无论纳税人是否属于本单位人员，均应依法代扣代缴其应纳的个人所得税税款。 ;居住时间;二、征税对象;（一）工资、薪金所得;（二）个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得 ; 3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4、个人因从事彩票代销业务取得的所得。 5、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入。 6、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营无关的各项应税所得，应分别按其他税目征收。; 7、依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业的投资者，依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业的投资者，依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所的投资者、经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限负责和