税法(第三章_消费税的).pptVIP

重庆理工大学会计学院 ;第三章 消费税 Consumption Tax 教学重点与难点： 1、消费税的税目、税率 2、计税依据及应纳税额的计算 3、消费税的特殊规定 教学方法、手段：讲授 本章教学目的与要求： 1、了解消费税的概念和特点、纳税义务人 2、掌握税目，熟悉税率 3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算; 收入=成本+费用+利润+税金（消费税） ;§3.1 消费税概述;美国的国内产品税 excise tax;2、征税环节单一;;3、税负具有转嫁性;4、税率税额具有差异性;三、 作用;§３.２ 消费税的纳税人、税目及税率;三、 税率;§3.3 应纳税额的计算;2、从量定额 应纳税额＝销售数量×单位税额 3、混合计算办法 应纳税额=销售额×税率＋销售数量×单位税额;二、计税依据的特殊规定;2、通过自设非独立核算门市部销售自产产品：按门市部对外销售额或销售数量征税 1000箱啤酒 800箱啤酒 ;3、用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的产品：按最高销售价格征税;结论： 视同销售行为一律按同类货物的平均价格征收增值税； 投资入股、抵偿债务和换取资料等三项行为按同类货物的最高价格征收消费税，其他视同销售行为则按同类货物的平均价格征收消费税。;三、外购已税消费品已纳税款的扣除;1、扣除范围：不包括酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇、成品油（除石脑油、润滑油外） 2、扣除标准：当期生产领用数量 3、扣除环节：只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品;例：某卷烟厂（一般纳税人）月初库存外购烟丝3万元，本 月又购入烟丝，取得增值税专用发票上注明价款8万元，烟 丝全部用于生产成卷烟对外销售，月末结存烟丝1万元。本 月甲类卷烟销售额为35.1万元（含税），数量为10箱。计 算该厂本月应纳消费税和增值税。（消费税税率：烟丝 30%，甲类卷烟56%、150元/箱） ;§３.４ 自产自用应税消费品; 烟厂: （1） 烟丝 卷烟 不纳税 （2） 烟丝 纳税;一、 概念：自产自用是纳税人生产应税消费品后，不是 用于直对外销售，而是用于连续生产应税消费品，或用 于其他方面。 二、 计税方法 １、 用于连续生产应税消费品的：不纳税 ２ 、用于其他方面的：于移送使用时纳税 ３、 计税方法 （１） 按同类消费品的销售价格 （２） 无同类消费品销售价格的，按组成计税价格 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） 组成计税价格＝（成本＋利润＋从量税）÷（１－比例税率） ;组成计税价格＝成本＋利润＋消费税 价格×比例税率＋数量×定额税率 组成计税价格× （１－比例税率）＝成本＋利润＋从量税 组成计税价格＝ （成本＋利润＋从量税）÷（１－比例税率）;例、某摩托车生产厂，赞助某运动会一辆摩托车，当 月无同类货物价格。摩托车生产成本为9000元，成本 利润率6%，计算该厂应纳的消费税和增值税。;会计处理;§ 3.5 委托加工应税消费品应纳税额的计算; 委托加工：受托方