第三章 税务检查终降尼.ppt

第三章　税务检查终结;本章阅读资料：《税务会计》《税务管理》《纳税调整》《高级财务会计》《金融企业会计》《施工企业会计》 　　　　　税务检查报告 本章重点　税务检查审理 　　　　　税收处理文书 　　　　　税务检查调账 本章难点　增值税账务调整 　　　　　所得税账务调整;Chap3 主要内容;Chap3 本章总结;Chap3 复习思考;Chap3-1　税务检查报告;税务检查报告的填制要求;税务检查报告的主要内容;税务检查报告;例;Chap3-2　税务检查案件审理 ;审理的作用;审理时限;审理时限;审理工作的主要内容;审理工作的终结;;;;;重大税收违法案件管理;（一）分类管理;;;;（二）分级负责实施;（三）严格案件管理;Chap3-3　税务处理决定的执行 ;税务处理决定书;应注意的问题 ;;税务处理决定的执行 ;;;Chap3-4　税务检查后的调账;【例3-1】;调账原则;【例3－2】;调账方法;【例3－3】;;【例3－4】;增值税的账务调整;增值税的账务调整1（平时）;增值税的账务调整2（平时）;【例3－5】;（3）对纳税人将不允许抵扣的进项税作了抵扣——红字冲销 【例3－6】 （４）对纳税人少记销售引起少交税款 借：有关科目 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）;【例3－6】;2、 退税 （1）纳税人多记销项税，用红字冲销 （2）纳税人少记进项税，用蓝字补记 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：有关科目 （3）误记已交税金而多交的税款，用红字冲销 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：有关科目;附：查补增值税的会计处理;【例3－7】;;应交税费－－增值税检查调整;说明： 1.“应交税费－－增值税检查调整”借方余额① 将①转入“应交税费－－应交增值税（进项税额）”借方 ;2. “应交税费－－增值税检查调整”贷方余额 ② （1）“应交增值税”无余额时，贷方余额②转入“应交税费－－未交增值税”贷方 （2）“应交增值税”有借方余额且大于或等于②时，将②转入“应交税费－－应交增值税”贷方 （3） “应交增值税”有借方余额且小于②时，将两个账户余额的差额转入“应交税费－－未交增值税”贷方;消费税的账务调整1;（2）纳税人以自产应税消费品换取生产资料、消费资料或抵债等，属销售行为，若未作收入处理的，按（1）规定补税 （3）因多计销售额而多交消费税，用红字做（1）分录 2、纳税人自产自用行为补税 （1）纳税人以自产应税消费品用于投资、在建工程、非生产机构等其他方面而补税 ;借：长期股权投资/在建工程/销售费用/管理费用/营业外支出等 贷：库存商品(主营业务收入) 　　　　应交税费——应交消费税 应交税费—应交增值税（销项税额） 借:主营业务成本 贷:库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 【例3－8】;;4、对委托加工收回的应税消费品，本来准备用于连续生产的，后改为直接销售的，因已由受托方代扣代缴税款而补税。 借：委托加工物资/生产成本/自制半成品等 贷：应交税费——应交消费税 5、对纳税人需补交进口消费品应纳税款的，其所纳消费税应计入该消费品的成本。 借：固定资产/物资采购等 贷：银行存款;【例3－8】;营业税的账务调整1;4、企业销售不动产少计营业税款的 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 5、 企业销售无形资产少交税款的 借：营业外收入（或支出） 贷：应交税费——应交营业税 借：银行存款 　　累计摊销 　贷：无形资产 　　　应交税费－－应交营业税 　　　营业外收入－－处置非流动资产利得 　　（或借“营业外支出－－处置非流动资产损失）;补退所得税费用的账务调整;【例3－9】;【例3－10】;【例3－11】;;可以直接按查获额调整利润;调账内容的确定;错误额的分配计算;【例3－12】逐步分配;2、比例分配法： （1）分摊率 =查出的错误数额/∑（期末材料、在产品、产成品余额、销售成本发生额） （2）期末材料应分摊数额 ＝期末材料余额×分摊率 （3）期末在产品分摊数额 ＝期末在产品余额×分摊率;（4）期末产成品分摊数额 ＝期末产成品余额×分摊率 （5）期末销售产品分摊数额 ＝期末销售产品成本×分摊率 【例3－13】沿用上例 调账分录 　借：原材料 　　贷：生产成本 　　　　库存商品 　　　　本年利润;Chap3-5　税收法律责任 ;纳税主体在税务管理方面应承担的法律责任;扣缴义务人在税务管理方面应承担的法律责任 ;纳税人、扣缴义务人未按规定办理纳税申报或报送代扣（收）代缴税款报告表应承担的法律责任;纳税人、扣缴义务人不申报纳税的 ;纳税人、扣缴义务人偷税