第三章_所得税第一降内企业所得税.pptVIP

第三章第一节 企业所得税;企业所得税的涵义 企业所得税是对 在中国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。;出台时间;出台背景;恩威案例（1）;恩威案例（2）;恩威案例（3）;恩威案例（4）;外资企业对我国税收贡献？？？;新企业所得税法的特点;1、统一适用的对象;纳税义务人;居民纳税人;非居民纳税人; A.应纳税企业不包括个人独资企业和合伙企业 B.;2、统一了企业所得税税率;小型微利企业的标准是什么？ ;·2004年12月7日，财政部部长金人庆宣布，合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一;财政部、税务总局积极倡导的原因 税收增幅太快 2006年税收3.76万亿 每年递增20% GDP10%;;国家信息中心预测，2007年我国税收收入将达到45160亿元，比2006年增长20%左右，占GDP的比重上升到19.0%左右;1、2006国内生产总值20万亿元，按可比价格计算，比上年增长9.8% 2、目前我国企业税后净利润仅占产值的3%左右，而平均税负已达产值的18% 3、纳税痛苦指数之高列世界第2位;05年7月刊《福布斯》杂志税负痛苦指数的由来;两税合并对税收的影响;我国税率为什么设25%？;其他国家所得税率;3、统一了税前扣除标准 ;3、统一了税前扣除标准（一）;3、统一了税前扣除标准（二）;3、统一了税前扣除标准;4、统一了税收优惠政策 ;应纳税额的计算; 应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 ;收入总额;收入总额 9项;不征税收入; 根据新企业所得税法律的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（　）。　　A.股权转让收入　　B.因债权人缘故确实无需支付的应付款项　　C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费　　D.接受捐赠收入 ;免税收入;　【多选题】下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入包括（ 　）。　　A.符合条件的非营利组织的收入　　B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益　　C.财政拨款　　D.国债利息收入 ;准予扣除的项目;准予扣除的项目的范围和标准;不得扣除项目——9项;亏损弥补;某企业1997年－2006年应纳税所得额情况如下，计算该企业历年应缴纳的企业所得税。 ;QA;QA; 应纳税额的计算 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 ;某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。 计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？; 应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率－应减免的税额－允许抵免的税额 ;税收优惠;二、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税 　　1.从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　　2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 　　3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 　　4.符合条件的技术转让所得； ;非居民企业纳税优惠;三、小型微利企业优惠;四、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 　　1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（ 50%加计扣除）　　2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 （100%加计扣除）;五、其他优惠：　　1.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 　　2.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 　　3.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 　　4.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 ;; 应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免和抵免的税额 其中：抵免的税额指企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 ;抵扣限额;抵扣方法