建筑服务行业营改增相关问题试卷.pptx

简介 ◎5月1日全面营改增后，企业告别营业税时代，迎来增值税。天润华邦会计师事务所一直在思考，怎样可以使企业更加明白营改增，怎么改？改了后，税怎么报？ ◎建筑服务业于2016年5月实现“营改增”改革。企业面临税负可能进一步加重、企业的税务处理难度增加、发票风险进一步加大等诸多风险。实施营改增政策将导致成本与利润降低还是增加？影响幅度有多大？“营改增”政策的实施对企业的影响如何变得具有可控性？ 企业应对“营改增”带来的风险，怎样制定完善应对策略，对企业意义重大。于是天润华邦会计师事务所本着对我们合作伙伴认真负责的态度，举办了一系列营改增专题讲座，今天是此类专题讲座的第四场。 主题 ◎ 根据天润华邦会计师事务所针对今年服务的建筑服务企业在税务处理过程中存在的问题，归类了以下几点： 1、最新税收政策及动态了解 2、科学筹划，降低企业税负 3、如何争取申请多方利益 4、建安行业常见风险简析 由此天润华邦会计师事务所特别举办了此次专题讲座，以上内容对建筑服务企业做大做强息息关的，希望引起各位企业家的重视。 建安行业营业税改增值税 主讲人：王文 专题讲座 当前中小企业主面临的财税痛点及用人风险； 一个好的企业家应当是半个财税专家——应俱备税务意识； 当前会计的分类及国际国内发展趋势； 当前的中小企业主到底需要什么样的会计？ 税与每个人的关系？ 税到底是怎么产生的？ 所得税类 1. 企业所得税 2. 个人所得税 其他税类 流转税类 1.关税、 2.增值税 3.消费税  当前我国税法体系的特点----复杂又任性 1.当前看到的具体变化： （1） 税收制度正在完善---完善及立法其他税种 （2）税收征管方式正在变革---风险管理为导向的 分类分级差异化管理，增值税发票管理新系统， “互联网+” 推进信息管税 （3）纳税服务正在创新---网上办税、微信平台、 手机客户端、同城通办、24小时自助办税等 （4）税务团队素质正在提升---能力培养和激励约束 机制建设正在推动 2.四大方向 (1)简税制 (2)低税率 (3)宽税基 (4)严征管 改革方向 我国税法未来改革及发展的 方向 什么是增值税？ 营改增的原因？ 此次营改增的特点？ 营改增给谁降税了？ 一般纳税人与小规模纳税人标准？ 此次营改增的目标？ 背景篇目录 01 02 发展历程 增值税设计的计税原理 增值税 01 02 04 03 增值税和营业税并存造成重复征税严重 大势所趋 1994年税制改革两税并存的格局 营改增的原因 营改增的历程 两兼顾 兼顾不同行业情况，确保行业税负只减不增 兼顾财政承受能力，确保财政支柱屹立不倒 两促进 促进服务业优先发展和制造业转型升级 促进了现代增值税制度初步定型  两扩 扩扩大试点行业范围 扩大货物服务两覆盖 扩大抵扣范围 此次营改增的特点 此次营改增的目标 总理说了：保证税负不增加！ 营改增给谁降税了 小规模纳税人 其他影响 一般纳税人 对于一般纳税人理论上是降了 如原增值税纳税人因为有机会获得服务业的增值税发票 1.增值税核算体系比营业税复杂，应加强增值税会计核算管理。 2.纳税申报：发票的开据、识别、认证等将增大财务部门的工作量 3.对涉税合同的把关。 营改增最大的赢家是原来交营业税的小微企业，即现在的小规模纳税人 能取得较多进项税 票者 一般纳税人与小规模纳税人标准 —— 可选择按小规模纳税人纳税 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个体工商户 05 纳 税 人 小规模纳税人 一般纳税人 建筑业营改增 具体政策篇—另附 1.主要可以抵扣的进项税额： 1.取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 2.不动产或者在建工程，其进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 3.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 2.不得从销项税额中抵扣的进项税 简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。 非正常损失相关进项（指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形）。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 进项税额抵扣（可见附表） 建安行业常见经营风险 挂靠经营的法律风险： 《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第四条规定：没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义与他人签订建设工程施工合同的行为无效。人民法院可以根据