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浅析会计核算中心内部控制摘要:会计核算中心是财务核算和成本控制的中心枢纽,它在进一步深化公共财政支出改革,规范财政事业单位支出行为,强化财政的调控能力,提高财政资金使用效益等方面发挥了很大的作用。但会计核算中心是公共财政支出改革中出现的新事物,其内部控制也没有现成的模式,是舞弊行为的多发地带,因此有必要建立好核算中心的内部控制制度。文章拟就会计核算中心的内部控制问题进行探讨。 关键词:会计核算中心;内部控制;措施 会计核算中心能够及时准确地为各部门提供综合财务信息,并能为各级政府领导做出正确决策提供依据;同时方便了纪检、审计等部门对各单位的经济责任审计。会计集中核算是新形势下的新事物,已有不少地区开始运作,但从全国范围看,还没有统一实行,当然也谈不上有统一的运行法则了。实行会计集中核算以来,由于纳入集中核算的行政事业单位数量多,资金量大,财务手续繁杂,会计核算中心的工作量很大,但同时由于内部控制制度不完善等原因,导致产生了管理漏洞,出现了贪污挪用单位资金、财务处理差错、各会计人员报销标准执行不一、单位会计信息泄露等问题,增加了会计职业的风险。因此进一步完善会计核算中心的内部控制制度尤为重要。 一、会计核算中心内部控制的现状分析 会计核算中心是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式,加强会计核算中心的内部控制,可以强化核算中心会计监督责任,有利于建立健全核算中心内部约束机制,规范岗位责任制度,降低内部人员滥用权利和失职、渎职、贪污挪用等侵占行为,便于接受公众和社会的监督。但是,通过几年来的实际工作,会计核算中心内部控制运行中也暴露出一些不够完善的地方。 (一)对会计核算中心内部控制的重要性认识不足 一些部门领导内控意识淡薄,缺乏对内部会计控制知识的基本了解,对建立健全会计核算中心内部会计控制的重要性认识不够,重事业发展、轻内部管理,将工作精力主要放在加强对报账单位的经费支出审核上,会计核算中心自身没有进行内部控制的需要和意义;有的则把内部控制看成仅是财务部门的事,认为财务方面反正有会计核算中心把关,内部控制不再那么重要了,从而致使内部控制制度很难得以执行。 (二)“重形式合规,轻内容合规”,监督存在盲区 会计核算中心的会计人员非常重视核算资料形式的合法性、合理性,如支出票据内容填列是否完整、批报手续是否完备、支出标准是否正确等,而对票据对应事项存在的真实性、经济活动过程的有效性与合规性等重要情况难以准确判断。在目前假发票比较盛行的情况下,单位报账时,核算中心往往只能就凭证的规范性进行审查,对于单位是否真正发生了此项业务却不得而知,从而很难真正履行监督职责,导致对报销业务审核把关不严。 (三)工作程序欠合理,内部牵制存在不足 会计核算中心审核人员既要受理报账工作,进行凭证审核,又要兼顾核算工作,进行记账、期末账务处理,编制财务报表等,工作繁琐,对于结算人员返回的凭证常常无暇进行复核。结算人员主要是针对备用金、银行存款进行审核和结算,不再兼顾其他,而事后的稽核工作由于人员缺乏,还要兼顾票据等其他工作,只能随机抽查凭证进行事后稽核,作为对审核人员与结算人员的考核依据。这样,部门之间缺乏互相监督、互相牵制,而事后稽核即使改正了错误,报表也已出具,造成会计信息传达不及时、不真实。 (四)报账会计素质参差不齐,不能很好地适应内部控制工作之需要 人是一切工作成败的关键因素,内部控制工作也同样,内控制度的制定和贯彻落实都离不开人,尤其需要有较高素质的专业人员。但现阶段,由于报账会计素质高低参差不齐,从而导致有的一些必要的财产实物账、备用金使用日记账等都没有建立;甚至也有极少数报账会计无视财经纪律,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真,从而很难实施内部控制监督工作。 (五)计算机信息技术不够完善,信息共享性差 目前的会计核算软件,大多还停留在基础的会计核算上,缺少完善的财务统计、分析功能和远程报账查询系统,无法提供一种快捷、简便的交流方式使会计信息实现共享,从而无法及时、动态地掌握本部门全部的会计资料。 二、会计核算中心内部控制现状的成因分析 会计核算中心内部控制,作为一项制度、一项改革,它的作用必须针对一定的特定环境,在特定运作方式下,才能发挥它的特定作用。一个制度产生后,必然或多或少存在一定的问题或缺陷,只有找出问题或缺陷产生的原因,才能从源头扼制其发展,才能不断调整并完善它,这个制度才能逐步的走向成熟。分析认为导致会计核算中心内部控制运行不完善的原因主要有以下方面: (一)会计核算中心内控意识薄弱 良好的内控意识是内控制度得以健全和实施的重要保证。然而,会计主体对会计责任存在模糊认识,使单位财务管理与会计核算脱节,从而使行政