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第十章 所得税 一、单项选择题 1、某公司2008年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2010年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年末该项设备的计税基础是（　）万元。　　 A、640　　　　B、720　C、800　　　　D、560 2、某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（　）万元。　　 A、1 000　　　　B、800　　C、200　　　　　D、0 3、乙公司于2009年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（　　）万元。 A、300　　　B、350　　　　　C、272.5　D、273.325 4、下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生差异的是（　　 ）。 A、短期借款B、预收账款C、应付账款D、应付票据 5、甲公司2010年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为（　 　）万元。 A、0B、30C、50D、40 6、甲公司2012年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2012年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元。剩余的部分在以后期间不允许税前扣除，甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2012年确认的递延所得税金额为（ ）万元。 A、0B、250C、275D、25 7、下列项目中，说法不正确的是（　　）。 A、实际发生产品保修费用，会导致企业可抵扣暂时性差异减少　　 B、实际发生坏账准备，会导致企业可抵扣暂时性差异减少　　 C、弥补以前年度亏损，会导致企业可抵扣暂时性差异减少　　 D、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备，会导致企业可抵扣暂时性差异减少 8、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（　　）。 A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C、资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额 D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 9、甲公司2011年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2011年年末产生的暂时性差异为()。 A、应纳税暂时性差异800万元 B、可抵扣暂时性差异700万元 C、应纳税暂时性差异900 万元 D、可抵扣暂时性差异100万元 10、甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是（ ）万元。 A、-25B、25C、75D、-75 11、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为()万元。 A、30B、10C、15D、50 12、下列关于所得税的表述中，不正确的是（ ）。 A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额 C、确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定 D、在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整 13、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设