研发费加计扣除新政策.ppt

【政策依据】 ★财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）：自2016年1月1日起执行。 ★国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）：适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 研发费用归集口径 会计 01 高新技术企业 02 研发费用加计扣除 03 负面清单 1 扩大加计 扣除范围 2 创意设计 活动 3 基本政策变化 辅助账 4 优化程序 5 1.研发活动定义 获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 实质性改进技术、产品、工艺 基本定义 产品（服务）常规升级 科研成果的直接应用 商品化后的技术支持活动 对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变 市场调研或管理研究 常规性的质量控制、测试分析、维修维护 社会科学、艺术或人文学方面的研究 排除项 行业 烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业 房地产业 租赁和商务服务业 娱乐业 其他 标准 依据国民经济行业分类与代码确定 主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益 原则上按年确定 2.行业负面清单 01 按人员构成 研究人员、技术人员、辅助人员（不包括后勤人员） 02 按聘用形式 本企业员工 外聘人员（含劳务派遣） 3.研究开发人员 3 折旧费用 5 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 2 直接投入费用 4 无形资产摊销 4.允许加计扣除的研发费用 1 人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用） 6 其他相关费用（以可加计扣除研发费用总额的10%为限） 不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录 ★研发与生产经营共用费用 2 合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除 1 研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等 3 统一计算公式，减少计算错误 按项目分别计算 其他相关费用限额=允许扣除研发费用前5项之和*10%/（1-10%） 含义：其他相关费用不能超过研发费用总额的10% ★其他费用 1 可以叠加享受 2 基于会计处理的折旧金额加计，但不得超过按税法计算的金额（原则上按会计折旧，但以税法计算金额为最高限额，所以会计金额税法金额，取会计金额，反之取税法金额） ★加速折旧与加计扣除 收入冲减研发费用 下脚料、残次品、中间试制品收入 不足冲减的，当期研发费用按零计算 材料费用不得加计 直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 ★特殊收入的扣减 （1） 核定征收企业不得加计扣除 （2） 不得税前扣除的项目不得加计扣除 （3） 不征税收入形成的费用不得加计扣除 5.不得加计扣除的费用 01 独立交易原则 02 费用实际发生额的80%计入 03 存在关联关系需提供费用明细 04 受托方包括机构和个人 05 委托境外研发不得加计扣除 委托研发 6.委托研发、合作研发、集中研发 企业共同合作研发——合作各方就自己承担的研发费用加计扣除 企业集团集中研发——收益成员企业分摊，分别计算加计扣除 7.创意设计活动 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意涉及活动而发生的相关费用，可以比照研发费用加计扣除规定执行。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关 01 02 03 辅助帐 8.辅助账 4 核查 核查面不低于优惠户数的20% 3 备案资料 留存备查 2 备案形式 事后备案（可追溯3年），具体按76号公告执行 1 申报 预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除 9.管理及服务 * * * * * 模板来自 / * * * * * * * * * 模板来自 / * * * *