项目五企业所得税办税业务资料.ppt

4. 准予扣除项目（特殊扣除项目） 某制药厂2009年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？ 例题3 广告费扣除限额=（3000+200）×15%=480（万元）广告费实际发生额=600+40=640（万元） 超限额640-480=160（万元）计算应纳税所得额时应调增160万元。 4. 准予扣除项目（特殊扣除项目） ⑦ 租赁费支出 A.经营租赁：根据收益时间，均匀扣除； B.融资租赁：不得扣除，但可提取折旧； 某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（　）。 A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元 例题 4. 准予扣除项目（特殊扣除项目） ⑧ 公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。 某纳税人2008年度营业外支出中捐赠支出45万元，其中10万元是通过中国教育发展基金会向农村义务教育捐赠，20万元是通过该纳税人的主管行政机关向灾区进行的捐赠，15万元是该纳税人直接向某中学进行的捐赠。该纳税人当年实现利润总额为200万元。假设无其他调整项目，计算该纳税人允许税前扣除的捐赠支出限额、准予扣除额和应纳税所得额。 例题 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2）企业所得税税款 3）税收滞纳金 4）罚金、罚款和被没收财物的损失 5）赞助支出 6）未经核定的准备金支出 7）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 8）与取得收入无关的其他支出 5.禁止扣除项目： 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年，年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。 亏损弥补 6.亏损弥补 例题 A企业2005——2011年度应纳税所得额分别为：-100、-30、20、20、20、30、40万元，问2011年的应纳税所得额是多少？ 任务1-3：掌握企业所得税应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 某企业2009年度取得销售收入4000万元；接受捐赠收入8万元；国债利息收入11万元；当年各项支出总计为3600万元，其中业务招待费为23万元，罚款支出4万元，其他项目不作调整。试计算企业应纳的企业所得税税额。 例题 解析： （1）企业会计利润＝4000+8+11-3600=419万元 （2）准予扣除的业务业务招待费限额＝ 23×60＝13.8（万元） 4000×5‰＝20（万元） 超标的业务招待费＝23－13.8＝9.2（万元） （3）罚款支出4万元不准扣除； （4）国债利息收入不计税； （5）应纳税所得额＝419＋9.2＋4－11＝421.2（万元） （6）应纳所得税额＝421.2×25％＝105.3（万元） 例题 假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元。) （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。　　要求：计算该企业2008年度应纳税所得额。 （1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元） （2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） （3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）　　2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元） （5）职工工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），不需调整 福利费和职工教育经费应调增所得额＝29－150×16.5%＝4.25（万元） （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.