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5、制造费用预算的编制 编制制造费用预算时,可按变动性制造费用和固定 性制造费用两部分内容分别编制。 变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计 的生产量进行预计。 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加 以适当修正进行预计。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。固 定资产折旧费是非付现成本项目,在计算时应予剔除。 制造费用分配率 = 制造费用预算合计数/标准总工时 = 200400/50100 = 4(元/工时) 6、产品成本和期末存货预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的期末存货水平 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本 7、管理费用预算的编制 本预算的编制可采取以下两种方法: ▲按项目反映全年预计水平。这是因为管理费 用大多为固定成本; ▲类似于制造费用预算或销售费用预算的编制 方法,即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。 管理费用中的固定资产折旧费、低值易耗品摊销、无形资产摊销及递延费用摊销均是不需用现金支出的项目,在预计管理费用现金支出时,应予以扣除。 8、销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近,也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用,只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用,只需要按项目反映全年预计水平。 9、财务费用预算的编制 财务费用预算是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用进行预计,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的金融机构手续费等项目数额的预计。 由于财务费用的发生主要与企业存、贷款和汇率变动直接有关,在利率较平稳的情况下,只要企业生产和销售规模不变,不增加新外汇兑换业务,汇率浮动不大,预算期财务费用与上年应该基本一致。 三、财务预算的编制 预计利润表和预计利润分配表的编制 预计资产负债表的编制 现金预算的编制 1、预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表,还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。 2、现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基 础,其程序是 : ■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额 编制说明: (1)第二季度现金不足额为9930元,期末需保留现金17000元,现金缺口为26930元,向银行借款27000元。 (2)第三季度多余现金51367元,归还前借款27000元,期末保留现金17000元,剩余7367元,为提高资金利用效果,将7000元用于短期证券投资。 (3)第四季度出售前短期证券投资获利8050元。 作业 已知:A公司生产经营甲产品, 在预算年度内预计各季度销售量分别为:1900件、2400件、2600件和2900件;其销售单价均为50元。假定该公司在当季收到货款60%,其余部分在下季收讫,年初的应收账款余额为42000元。适用的增值税税率为17%。 要求:编制销售预算和预计现金收入计算表。 解: 依题意编制的销售预算和经营现金收入预算如下: 2010年甲企业的销售预算 单位:元 季 度 1 2 3 4 全 年 销售单价 50 50 50 50 50 预计销售量 1 900 2 400 2 600 2 900 9 800 预计销售收入 95 000 120 000 130 000 145 000 490 000 增值税销项税额 16 150 20 400 22 100 24 650 83 300 含税销售收入 111 150 140 400 152 100 169 650 573 300 2010年甲企业经营现金收入预算 单位:元 季 度 1 2 3 4 全年 含税销售收入 111 150 140 400 152 100 169 650 573 300 期初应收账款 第一季度
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