第八章资源类税法试卷.ppt

* 第八章 资源类税法 * 第八章 资源类税法 主要内容包括： 资源税法 城镇土地使用税 耕地占用税法 土地增值税法 * 一、资源税征免范围和纳税人 资源税征税范围 资源税减免范围 资源税纳税人 第一节 资源税法 * 二、资源税应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 课税数量的确定 单位税额的确定 第一节 资源税法 * 三、征收管理 纳税义务发生时间 销售应税矿产品 自用应税矿产品 代扣代缴税款 纳税期限与纳税地点 第一节 资源税法 * 城镇土地使用税法是指国家为了合理利用城镇土地，提高土地使用效益，加强土地管理，制定的用以调整城镇土地使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行城镇土地使用税的基本规范是2006年12月31日颁布的国务院关于修改并颁布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。 第二节 城镇土地使用税 * 一、城镇土地使用税纳税人 土地使用权拥有者 推定的纳税人 二、城镇土地使用税应税范围 城镇土地使用税的应税范围包括：在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。其中，城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 第二节 城镇土地使用税 * 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税应税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 第二节 城镇土地使用税 * 三、城镇土地使用税的减免优惠 免税单位自用土地免税 企业非生产经营用地免税 企业特殊情况或特定项目用地免税 特殊企业的特定用途土地免税 其他免征城镇土地使用税的情形 免税单位与应税单位交叉用地的减免税优惠 第二节 城镇土地使用税 * 四、应纳税额计算与缴纳 税率（幅度、地区差别税率） 应纳税额计算 应纳税额＝实际占用应税土地面积×单位税额 纳税方法和纳税地点 缴纳方法按年计税，分期缴纳（一般为季或半年） 纳税地点为土地所在地 第二节 城镇土地使用税 * 一、耕地占用税纳税人 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人， 为耕地占用税的纳税人。所称单位，包括国有企业、集体 企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业 以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以 及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 第三节 耕地占用税法 * 二、耕地占用税的征收范围 耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地。 三、耕地占用税的税率 第三节 耕地占用税法 * 四、耕地占用税的减免 按照耕地占用税有关政策规定，下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税 按照耕地占用税的有关政策规定，下列纳税人可享受耕地占用税减税照顾 五、耕地占用税的减免 按照耕地占用税有关政策规定 按照耕地占用税的有关政策规定 六、耕地占用税的征收管理 第三节 耕地占用税法 * 一、纳税义务人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。不论法人与自然人，不论经济性质，不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人，不论部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税义务人。 第四节 土地增值税法 * 二、征收范围 土地增值税的征税范围常以三个标准来判定：转让的 土地使用权是否国家所有（必须是国有土地使用权，集体 土地使用权不得转让）；土地使用权、地上建筑物及其附 着物是否发生产权转让；转让房地产是否取得收入。 第四节 土地增值税法 * 三、税率 土地增值税实行四级超额累进税率。 四、土地增值额的确定 土地增值额是计算土地增值税的依据，在计算土 地增值额时准予从转让收入中扣除一些项目，即： 土地增值额＝转让收入－扣除项目金额 第四节 土地增值税法 * 应税收入 应税收入是指转让国有土地使用权、地上的建 筑物及其附着物时取得货币收入、实物收入和其他经 济利益。 确定增值额的扣除项目 对于新建房地产转让 对于存量房地产转让 第四节 土地增值税法 * 五、应纳税额的计算 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 六、税收优惠 七、房地产开发项目土地增值税的清算管理 第四节 土地增值税法 * 本章小结 本章围绕我国相关的资源类税法和实施条例对资源 类税税收的基本规范进行了介绍。综观全章，主要包括 资源税和与土地相关的一些税种，分别是资源税、城镇 土地使用税、耕地占