第九章负债审计.ppt

* * * * * * * （四）应付职工薪酬审计 明细表 分析程序 检查工资/奖金/津贴和补贴 辞退福利 非货币性福利 检查以现金与职工结算的股份支付 应付职工薪酬期后付款情况 恰当的列报 案例资料： 审计人员在查阅A企业“应付福利费”账户时发现以下事项：该公司下设一所职工食堂，根据在岗职工人数及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要2007年全年共补贴156 000元。公司共有职工100人，其中管理部门人员20人，生产车间人员80人。该公司的会计处理如下： 借：营业外支出???? 156 000 ???? 贷：库存现金?? 156 000 案例要求： 指出存在的问题，并提出处理意见。 案例解析： (1) 支付给职工的伙食补贴，应通过“应付职工薪酬”核算。正确的做法是： 计量应付职工伙食补贴时： 借：生产成本??? 124 800 管理费用 31 200 ?? 贷：应付职工薪酬—— 职工福利?? 156 000 向食堂支付职工伙食补贴时： 借：应付职工薪酬-职工福利?? 156 000 贷：库存现金 156 000 (2) 建议调整分录如下： 补提应付职工伙食补贴： 借：生产成本??? 124 800 管理费用 31 200 ??? 贷：应付职工薪酬—— 职工福利??? 156 000 支付职工伙食补贴： 借：应付职工薪酬—— 职工福利?? 156 000 贷：营业外支出 156 000 （五）应交税费审计 案例资料： 某企业为增值税一般纳税人，审计人员于2015年2月5日对其2014年的应交税费进行审计，发现以下两笔业务： (1) 2014年10月5日购进设备一台，增值税专用发票注明价款800 000元，增值税额136 000元，开出转账支票支付。 借：固定资产 936 000 贷：银行存款 936 000 (2) 2014年12月10日以银行存款支付应税产品外购材料运费50 000元(增值税专用发票)。 借：原材料 50 000 贷：银行存款 50 000 案例要求： 根据上述资料，指出存在的问题，并做出账项调整建议。 案例分析 案例资料： 甲公司为增值税一般纳税人，注册会计师在审计甲公司2013年报表时发现：2013年1月董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税额）不考虑其他相关税费，甲公司所做的会计分录如下： 借：管理费用 600 贷：库存商品 600 案例要求： 根据上述资料，指出存在的问题，并做出账项调整建议。 案例资料： 审计人员审查某公司2007年度的预收账款明细账时，发现10月12日的一张反映预收账款业务的记账凭证，其会计分录为： 借：银行存款 180 000 贷：预收账款—— B公司 180 000 所附原始凭证为进账单及一份合同，合同载明付款期为10月8日，而该笔预收账款到12月份尚未结转。对此，审计人员认为存在截留收入的嫌疑。于是调阅库存商品明细账，发现10月27日发出库存商品1 000件，每件成本120元。相关的承运单表明该批库存商品已发往B公司，其会计分录为： 借：应收账款—— B公司