第二章商业银行存款业务.ppt

12月20日结息日的利息： （2500+1000+10800+2400+37700+6000+800）×0.72%／360 =61200 ×0.72%／360 =1.22 12月27日销户时的利息： 4807.32 ×0.72%／360 =0.096≈0.1 注：辅导书上有误，以此为准。 （二）单位定期存款计息的计算 单位定期存款一般采取“利随本清”的方法计息，即 在存款到期日支取本金时一并计付利息，按权责发生制 要求按期( 按月、按季或按年）预提利息，公式为： 利息=本金×存期×利率 存期按对年、对月、对日计算，对年360天，对月30 天。 银行也可以选择将计息期全部化为实际天数计算利 息，即每年为365天（闰年为366天），每月为当月公历 实际天数，公式为： 利息=本金×实际天数×日利率 举例：见53页例2-2 借：利息支出 20556 贷：吸收存款——某单位活期存款户 20556 与书上会计分录有差异，以此为准。 三、储蓄存款利息的计算 （一）活期储蓄存款利息的计算 活期储蓄存款利息的计算同单位活期存款利息的 计算方法相类似。区别在于存期的计算:单位活期存 款计算利息时，存期按实际天数计算；活期储蓄存 款计算利息时，存期一般也按实际天数计算，但是 也可以按每月30天计算。 （二）定期储蓄存款利息的计算 重点掌握整存整取存款的利息计算即可。 见54页 例2-3： 借：吸收存款—孙力定期储蓄存款 40000 利息支出 900 贷：库存现金 40900 与书上会计分录有差异，以此为准。 第五节 存款的后续计量 按2006企业会计准则规定，银行吸收的存款属于其 他金融负债，应当采用实际利率法，按摊余成本进行后 续计量和计算利息。实际利率和合同利率差别较小的， 也可按合同利率计算利息支出。 实际利率法：按金融资产或金融负债的实际利率 计算其摊余成本及其各期利息收入或利息费用的方法。 实际利率：金融资产或金融负债在预期存续期间或 适用的更短时间内未来现金流量，折现为金融资产或 金融负债当前账面价值所使用的利率。 存款的摊余成本：是指该存款的初始确认金额经 下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2） 加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日 金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣 除已发生的减值损失 举例：见书57页例 第一年初吸收存款： 借：库存现金 10000 贷：吸收存款 ——某客户定期存款（本金） 10000 如有差额，借记或贷记：吸收存款（利息调整）。 第一年末预提利息： 借：利息支出（按实际利率和摊余成本计算）488 吸收存款 ——某客户定期存款（利息调整） 12 贷：应付利息（按合同利率和合同本金计算）500 第二年末预提利息： 借：利息支出 512 贷：应付利息 500 吸收存款 ——某客户定期存款（利息调整）12 第二年末支付存款本金和利息： 借：吸收存款 ——某客户定期存款（本金） 10000 应付利息 1000 贷：库存现金 11000 如吸收存款（利息调整）有差额，应与利息支出转销。 注：与书上做法略有不同，以此为准。 目前在实际工作中，银行对于传统的存款业务， 由于采用实际利率法与原来的直线法差异不大，对损 益的影响有限，但是采用实际利率法对原有核算方式 进行改造的工作量很大，对原有系统的稳定性会有 一定的冲击，因此国内银行业对存款的核算基本上 是采用合同利率计息。 课后练习： 《作业练习与学习指南》（一）到（四） 修改：辅导书20页（四）（12）题： 某商业银行吸收客户存款20000元，存期2年，当时 名义利率为3%，到期一次支取本金和利息，实际利率 为2.5%。要求编制第一年初、第一年末、第二年末会 计分录。 初始