浅析中小企业内部控制制度建设.docVIP

浅析中小企业内部控制制度建设[摘 要]内部控制实质上是有效地执行组织策略的必要工具,但中小企业的内部控制还存在一些问题,必须从内部控制的设计原则、目标和体系等方面做起,建立和健全中小企业内控制度,促进企业的可持续发展。 [关键词]中小企业;内控制度;建设 中小企业的发展是我国企业发展不可或缺的重要环节。建立和健全中小企业内部控制制度是中小企业建立现代企业管理的一个重要组成部分。2008年国家五部委出台了《企业内部控制基本规范》要求企业建立现代化风险防范机制和管理体制,促进企业的可持续发展。 一、我国中小企业内部控制现状不容乐观 (一)管理者对内部控制的认知严重不足 我国很多中小企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段,认为内部控制就是内部监督,企业大多把内部控制制度认为是做给别人看的,或者认为内部控制就是增加管理人员,对内部控制的目标和方法不清楚,或者认为企业由于受规模、财力和人力的限制很难进行内部控制。 (二)财务报告数据严重失真 一些单位或因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作,导致账目混乱,财产数据失真,或为了掩盖真实的财务状况和经营成果,任意伪造、变造虚假的凭证、会计账簿、财务报表。不少企业管理层对会计制度的认识和重视远远不能满足现实的需要,他们简单的认为做账不过是为了应付各主管机关的检查,只需要摆摆样子。遇到具体问题,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,大事小事领导说了算,有时甚至为了谋个人利益或企业集体的利益而不择手段,弄虚作假、改账目,无视会计法律法规的存在,有章不循,执法不严,使会计制度失去严肃性,流于形式,纸上谈兵。 (三)没有充分认识到内外审计的重要性 我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的,而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构受到企业重视,内部审计人员大多是从财会部门转来的,也有的是从其他部门调来的,而且一般未经过专门培训,缺乏审计专业知识,这种情况下组建起来的内部审计机构很难发挥其应有的作用。再加上指导思想上的区别,多数内审人员未能摆正自己的位置,有些人将自己等同于企业领导的行为工具,处处依企业领导的旨意行事,有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人,使内部审计形同虚设。 外部审计包括政府审计、社会审计。政府审计带有目的性、强制性,主要是针对国有大中型企业,很难顾及到中小企业,特别是中小型的民营企业,而外部审计对企业内部控制也是睁一只眼闭一只眼。 二、中小企业内部控制的设计原则 中小企业内部控制制度的设计必须依据政府法令、会计法规和企业会计准则,根据企业所处的经济背景,单位管理的需要以及内部控制的要求与处理方法等进行设计。内控制度的设计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。内控制度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目标。基于以上要求中小企业内控制度设计应当考虑以下原则: (一)原则性和灵活性协调配合 企业在制定内部控制时必须遵守国家的法律法规和政策,但同时也必须注意到企业运转特点,即企业人、财、物、信息各种因素,产、供、销各个过程,筹资投资、收入与分配各个环节,都要综合发挥作用。在各项经营管理活动中,各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调同步,各项业务程序需要紧密衔接,从而避免相互扯皮和脱节现象,以保证经济管理活动的连续性和有效性。因此中小企业内控制度的设计不仅要有原则性,而且还应根据其目标、任务、环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。 (二)讲究成本效益原则 内部控制的任何分工、审核、制衡都必须考虑是否符合成本效益原则。如果分工和制衡的成本高于其效益,则不应当采用该项控制。内部控制设计的目的就是要规范企业经济行为,保证企业经营管理目标的实现。因此在设计内部控制时要考虑其设计和运行成本与效益的关系,才能实现成本与效益的最佳组合。对重要经济业务活动要进行重点控制,对每一项经济业务活动的关键环节实行重点控制。 三、中小企业内部控制的目标设计 内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。企业内部控制的目标与其经营目标精密相关。企业经营目标一般包括:提供良好的产品与服务,超越竞争对手,为员工提供合理的待遇,维持正常的发展,维持合理的投资报酬,重视社会整体利益等。与之相对应的内部控制的目标主要有维护资产安全、完整,并保证其能得到有效使用,以最少的成本获得最多的赢利,提高企业的效益或效率。 在设计内控时,要明确控制目标。要依据企业的长远目标制定公司的近期方案,并细分至相关部门。各部门再据以制定更详细的目标,如销售任务分解落实到具体业务员,成本分解到落实具体班组,费用包干至具体部门等等。有了控制目标,企业一切工作才能有的放矢。更重要的是必须在计划的执