高等教育出版社第二节个人所得税.PPT

* * * * * * 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 第8章 所得税类 一、个人所得税概述 二、现行个人所得税制度 第二节 个人所得税 第二节 个人所得税 一、个人所得税概述 (一)个人所得税的概念及发展 　　个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。它的征收，体现着一个主权国家在其管辖范围内与其居民和非居民的一种征纳关系，是世界各国普遍征收的税种。但是个人所得税制度的形成，发展及其完善却经历了200多年的历史。 　　我国个人所得税法经历了多次修正。1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》；1993年10月31日第一次修正；1999年8月30日第二次修正；2005年10月27日第三次修正；2007年6月29日第四次修正；2007年12月29日第五次修正后于2008年3月1日起执行；2011年6月30日第六次修正后并于2011年9月1日起施行。 第二节 个人所得税 (二)个人所得税的特点 第二节 个人所得税 (三)个人所得税的作用 第二节 个人所得税 二、现行个人所得税制度 （一）纳税人 　　个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、香港、澳门、台湾同胞以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。　　1．居民纳税义务人。居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。　　2．非居民纳税义务人非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 第二节 个人所得税 (二)个人所得税的应税项目和税率 　　1．个人所得税应税项目。个人所得税的征税范围包括个人取得的各项应税所得，《中华人民共和围个人所得税法》列举了11项个人应税所得。 (1)工资、薪金所得　 (2)个体工商户的经营所得　 (3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 (4)劳务报酬所得　 (5)稿酬所得　 (6)特许权使用费所　 (7)利息、股息、红利所得　 (8)财产租赁所得 (9)财产转让所得 (10)偶然所得　 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得 第二节 个人所得税 　2．个人所得税税率。　　(1)工资、薪金所得适用税率。工资、薪金所得适用5％—45％的超额累进税率。如表8—3所示： 第二节 个人所得税 　(2)个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％一35％的超额累进税率。如表8—4所示： 第二节 个人所得税 (3)稿酬所得适用税率。稿酬所得适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，即只征收70％的税额，其实际税率为14％。　　(4)劳务报酬所得适用税率。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得—次收入畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000—50 000元的部分，按照税法规计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成；超过50 000元的部分，加征10成。如表8—5所示： (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。　　自2008年10月9日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。　　自2008年3月1日(含)起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 第二节 个人所得税 (三)应纳税所得额的计算 　　1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为： 　　2.个体工商户的生产经营所得。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用和损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为： 　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。　　每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的