政府投资项目审计讲座 - 株洲市审计局.pptVIP

政府投资项目审计专题讲座 株洲市审计局 2016-05-11 政府投资项目审计 一、审计监督观念创新 应将政府投资项目审计作为审计监督的主战场 转变政府投资项目审计方式 关于政府投资项目的审计风险 二、政府投资项目建设管理基本流程 三、政府投资建设项目审计关注的重点 四、政府投资建设项目审计方式和责任追究 政府投资建设项目审计主要方式 关于延伸审计 工程建设项目审计主要收集资料 责任追究 一、审计监督观念创新 应将政府投资项目审计作为审计监督的主战场 转变政府投资项目审计方式 关于政府投资项目的审计风险 应将政府投资项目审计作为审计监督的主战场 政府投资项目审计是公共资金的审计范畴 地方各级党委政府高度重视政府投资的审计监督，提出了加强审计监督具体要求 政府投资项目资金量大且管理欠规范 政府投资建设项目涉及经济、社会、民生、生态等多方面 人民群众和社会关注度高，期盼加强监督 建设领域是腐败的高发多发领域 转变政府投资项目审计方式 政府投资项目审计现状：工程结算审计 政府投资项目审计方向：全过程审计监督 全过程----从立项到项目竣工验收交付使用以及计入固定资产账。 监督----就是对参与政府投资建设项目审批、建设管理、承包和服务等的机关、单位的各项活动的依法合规性、真实性、效益性等进行审计监督 关于政府投资项目的审计风险 纯粹的结算审计是审计部门当了运动员和裁判员。 结算审计的方式多采用委托中介机构审计，审计机关复核发文确认，风险巨大。 改革后的政府投资项目审计办法由财评初审，且突出审计的监督作用，有效地规避了原结算审计的风险。 二、政府投资项目建设管理基本流程 政府投资项目建设管理 涉及的部门多，有发改委、财政、建设、交通、水利、国土和项目业主单位； 程序和环节多，有立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、承包合同、建设管理、变更设计、竣工验收等； 涉及的法律法规和相关规范多，有政府投资基本建设程序规定及管理办法，各阶段工程文件编制规范、审查审批规定、《招投标法》、《合同法》、工程及材料价格管理规范性文件、工程竣工验收规程等等. 政府投资项目建设管理基本流程 三、政府投资建设项目审计关注的重点 分五个方面介绍： 1、工程可行性研究报告审批 2、设计文件及概算审批 3、工程项目招投标及政府采购 4、建设管理和工程变更 5、工程财务审计 工程可行性研究报告审批 1：投资规模超过3000万元的项目政府批准 2；审批内容包括：建设单位、建设规模、投资规模（估算)、资金来源、建设方式、招投标方式、建设年限等。 3：重点关注：设计方案（含工程地质水文资料）、估算指标、招投标方式 设计文件及概算审批 初步设计文件及概算由建设行政主管部门（住建局、交通局、水利局、国土局等）审批 初步设计文件应该包括地质初步勘探报告和概算文件 审查应关注：设计合理性、工程量计算、定额采用的合理性、材料价格调查情况、隐蔽工程（土石方分类、淤泥数量、庄基础埋深等）合规和资料完整性。是否存在重复计量、虚增工程量情况等。要结合设计文件、设计规范、地勘报告、计量签证、检验检测等进行审计。 政府投资建设项目施工图设计文件由建设行政主管部门审批。重大变更设计须报原审批部门审批 工程项目招投标及政府采购 工程标段的划分，是否存在肢解工程发包问题 财政评审招标上限值，是否在超概算控制范围及其合理性（与概算审批关注重点相同） 招标公告和资格审查文件，是否设置排他性条款妨碍公平竞争和涉嫌暗箱操作（含带资、合作、获奖等相关条款） 投标报名及投标保证金交纳和退付情况，保证金是否单位规定账户付出和收回 评标情况，是否有违规评分、偏好评分和不合理废标情况 中标情况，关注举报和弃标的处理情况 签订合同，是否与招标文件相一致和违规变更招标内容情况。如总价招标但又签订的是单价合同、扩大工程范围等 建设管理和工程变更 工程计量和签证：重点关注设计工程量和实际完成情况、监理和业主代表签证，有否重复计量。 计量支付：关注计量审批情况和支付比例控制情况（计量款的75%以内）。 设计变更：关注是否必须变更、变更程序是否合规、隐秘工程检查记录和签证是否到位。 变更增加超过概算10%以上的工程是否报发改委重新审批和重新招标 是否存在拖欠工程款和民工工资现象 工程财务审计 资金来源，关注贷款融资及其成本 工程款支付，对应的计量和签证情况、支付审批情况和支付比例控制（75%） 工程预付款和按期按比例扣回情况 有无虚构