固定预算.PPT

分析： 最有效并最具激励效用的目标产量应该是100000件。这一目标是可能实现的，因为企业的生产能力是100000件，以此生产能力极限来挑战生产部门经理的管理能力，可激励他们做得最好。 80000件产量目标容易完成，但不是最有效的产量水平。如此易于完成的目标，不可能激励或挑战生产部经理，竭尽所能，对提高企业业绩做更大贡献。 110000件产品产量是无法完成的，因为它超出了企业最大的生产能力。如果以此为目标，经理们可能干脆不理会它。若缺乏必要的激励手段，结果可能连100000件的产量也无法完成。 第三个方法是说服客户提早一个季度付款。假若7300瓶（23370/3.2）的销售量的应收账款能在销售当季度收取而不是在下一季度，公司的银行结余将不会超出透支限额。但公司必须向客户提供一个提早付款的折扣，例如发票金额的2%或3%。如此一来，客户需提早支付7530瓶的钱了。 实际上，结合上述的三个方法将是最佳的方法。 * * * * * * * 3、预算作用的内在冲突性 预算的作用，主要包括： 计划 控制 激励 评价 例：假设某公司年生产能力为100000件产品，去年仅生产90000件。现要求编制第二年的生产预算。第二年的产量水平有三种选择：80000件、100000件和110000件。 如果生产能力是公司的限制因素，那么，作为生产部经理，你选择的产量目标应当是其中的哪一种呢？ 六、非营利企业的预算编制 非营利企业(不论是制造业还是服务业)的预算编制过程与营利企业一样可以产生计划、控制、沟通、协调、激励和评价等作用。 营利企业和非营利企业的差异仅在预算实施上，主要表现在： 限制因素 制订目标 1、限制因素 营利企业的限制因素通常在可实现的销售水平上，这一限制使其无法获得无限量的利润；而对于非营利企业，其限制因素通常是所需资源的可供量。 2、制订目标 营利企业的主要目标是追求利润，即通常说的使利润最大化。这个目标可以用货币量来表示，通过实际与预算业绩比较来监控目标的完成，然而，非营利企业的目标通常是无形的，即无法定量化的(例如贫穷状况的改善)，因此，计量此类企业的业绩相当困难。 由于难以用财务性业绩指标去计量、评价非营利企业的业绩．因此，一般情况下，预算控制往往侧重于使实际支出限制在计划开支的限额内。 非营利性企业最大的问题在于，筹集充足的资源去完成既定的任务。诚然，花费大量的时间和精力去争取或筹集尽可能多的资源，往往使经理人员无暇顾及企业经营的其他目标和任务。但缺乏资源反过来也会影响预算目标的确定。缺乏资源，还会使得经理人员感到无法正常安排工作，难以激发他们的工作积极性。 七、信息技术对预算编制过程的影响 先进的信息技术，给企业管理会计制度带来的很大影响。这种影响表现在它提高了收集及处理数据的速度，并且使先进制造技术，如“适时技术”的使用变成可行。 采用先进信息技术是实施“适时技术”的前提条件，因为“适时技术”需要迅速提供有关生产需求、采购供应及供应商方面的最新资料。然而将“适时技术”纳入企业的经营中去，可能与企业的预算编制过程发生矛盾。因为，“适时技术”强调通过产量完全符合销量的需要。 案例1： AST公司只生产一种产品，以下是2010年7月至11月的销售预算： 预计的销售件数 7月 24000 8月 39000 9月 60000 10月 60000 11月 25500 公司的政策是产成品的期末存货量是下一个月份销量的20%。另外，政策亦规定原材料的期末存货量应足够应付下一个月份生产耗用量的10%。7月1日的存货量符合此政策。每一个单位的原材料能够制成一件产成品，没有原材料浪费。 公司采用了完全成本法的计算系统，每个月的固定及变动间接费用会分摊到当月生产的每一件产成品上。 7月1日所有在库的产成品的成本都是每件34元， 原材料每单位12元。 根据此系统，由于每月的生产量不同，每月所生产的产成品的成本都不一样，所以假定成本的流动采用先进先出方法。 产成品的销售价为每件65元。 每件产成品的预算成本是： 变动成本： 元 原材料 12 人工及变动制造费用(4小时,4元/小时) 16 变动销售费用 5 固定成本: 固定制造费用（包括折旧） 81000（每月） 固定销售费用 66000（每月） 28元 要求： （1）计算2010年7月至9月每月的预算生产量及采购量。 （2）编制一份2010年7月的预算损益表。 （3）简单解释公司处理